林状君

高等学校是一个以服务社会为目的独立的核算单位。在近几年来，我国高校办学规模有突飞猛进的发展，但是在资产运行使用的监督的力度不大，同时没有针对性的管理制度，给高校带来很大风险。因此，我们要强化高等学校的内部控制工作，并实行有效的预算控制，进而保障我国高校的资源得到合理、合规、有效的使用。

一、高校内部控制的涵义

为了提高学校内部管理水平和风险防范能力，推进廉政建设，维护社会公众利益，高等学校应当制定一系列制度、实施相关措施和程序，对学校经济活动的风险进行防范和管控，以达到合理保证经济活动合法合规、资产安全完整、财务信息真实准确，提高公共服务的效率和效果的控制目标。

二、高校内部控制应该遵循的原则

一、制衡性原则：由于近几年来高校规模扩张过快，导致人才紧张，常有一个人顶两个甚至三个岗位的现象。事实上，合格的内部控制要求完成某项工作必须经过互不隶属的两个或两个以上的岗位和环节；同时，还要求履行内部控制监督职责的机构或人员具有良好的独立性，才能起到制衡作用。

二、重要性原则：虽然学校是以服务而非盈利为目的的核算单位，但是在内部控制中一样要关注重要业务事项和高风险领域，并采取更为严格的控制措施，确保不存在重大缺陷。

三、适应性原则：每个高校都有自己的风格和特色，近几年的国家教育的投入也一直在加大，建立健全的内部控制制度必须坚持以高校的实际情况和国家的大环境作为出发点。我国还没有高校内部控制的标准体系，有的学校将相关的政策内容摘抄组合成本校内部控制制度，这样的做法缺少了针对性，很难将具体的工作真正落实到位。

四、成本效益原则：在高校中施行内部控制制度，主要是为了降低风险，避免错误，进而提高学校内部控制工作的效率。但是在实际工作中，开展内部控制必然要发生相应的费用，应当坚持成本效益为原则，合理的安排内部控制人员，明确各个层次的责任，统筹考虑投入成本与产出效益之比。

三、高校预算控制的涵义

预算是学校在一定时期内营运、资本、财务等方面的总体计划。高等学校应当利用科学合理的方法对资金运转的整个过程进行全面考虑，分析可能存在的问题，然后合理编制预算、执行预算，最后还要进行考核。做好预算控制工作，其目的就是完善高校的管理，保证高校中的各项管理工作能够顺利进行。预算控制分为事前控制、事中控制及事后控制，必须覆盖学校财务管理的整个过程，以提高资金使用的效益，保证学校中的各项工作能够顺利的进行。

四、高校在预算控制中出现的问题

近年来，我国高校在预算控制及管理方面取得了一些成效，但仍存在一些问题。

1.领导风险意识弱，预算控制意识淡薄。现在高校的领导班子大多是从教学、管理中选择的优秀人才，但财务管理的重要性意识仍不到位。由于领导对预算编制的认识不够，不清楚预算管理对于学校财务健康发展管理具有重要意义，导致学校的管理部门和教学人员没有参与到预算的编制和执行过程，结果预算仅仅是财务管理和资产管理部门参与编制，之后也得不到良好的控制和落实。这样整个预算管理的性质和意义都失去了。没有建立完善的预算管理机构，具体工作职责没有得到落实，整个预算成为空谈。

2.预算编制的制度不健全，预算体系缺乏系统性和完整性。我国大多数高校目前在预算管理上尚无明确的制度，也没有专门的预算管理人员，一般由财务处和总务处来完成。预算随心所欲，有时由校领导进行决策的时候，甚至没有开会，只是简单征求相关部门人员的意见。有的学校，虽然有制定出预算管理制度，但描述性，照抄的条文多，清晰流程图和配套表单少，导致制度只能“挂在墙上”，可操作性小。有的学校定出的预算管理制度，缺乏系统性和完整性，“救火式”的东西多，甚至存在矛盾和重叠的现象。只能防范已经发生的问题，对未发生的风险考虑不足。有的学校在制定预算管理制度时过份强制控制成本，把效率作为弱化预算管理的理由，但其隐患是巨大的。

3.预算执行的过程没有约束力，说一套做一套，制度放空炮。预算缺乏刚性、执行不力、考核不严，可能导致预算管理流于形式。有的高校在制定预算执行管理制度时就没有明确预算调整的条件，或者有拟定了预算调整的条件，但在执行的过程却弃之不用，将预算进行随意的改动，使预算成为一纸空文。预算制度不能有效执行的原因有两个：一是制度本身不合理，或过于理想，无法把制度嵌入日常工作中；二是虽然制定了的确定可行的制度，但却没有保证制度执行的机制，或者没有相应的绩效考评和奖惩措施。

五、高校预算控制的主要对策

1.提高认识，明确各部门责任，强调预算管理的严肃性和权威。为了保证高校预算的控制能够有效的运行，那么就应该建立健全完善的预算管理机构，除了财务部门人员外，还应有资产管理、人事管理、一线的科研、教学人员等参加，其决策权必须落在学校领导班子的最高层，并且全过程进行考核和进行有效的监督，使管理工作落实到位。

2.实施全面预算管理制度，明确各个部门处室在预算编制、执行和考核的中的职责权限。预算应该包括学校的整个经济运行的过程，要做到高校中每个部门中都应该有相对应的预算，确保预算编制依据合理、程序适当、方法科学，避免预算指标过高或过低。根据学校发展战略和招生、科研、联合办学等计划，综合考虑预算期相关因素，按照上下结合、分级编制、逐级汇总的程序，编制年度全面预算。

3.预算编制形成定稿后，加强对预算执行的管理，明确预算指标分解、预算执行审批权限和要求、预算执行情况报告等，落实各个处室预算执行责任制，将预算指标层层分解到学校各个部门及工作岗位，确保预算刚性，严格预算执行。

4.学校的预算控制必需要要避免预算的随意性，应当要明确预算调整的条件，强化预算调整的原则，规范预算调整的程序。除非国家政策调整或明确的客观环境变动，预算不可进行随意修改。

5.强化预算执行过程的动态控制和绩效考评。预算执行的情况应该全过程进行动态的监控分析，随时找到不足，使预算能够起到真正的控制作用，对于预算执行不力的方面，应该进行考察分析，确定是制定不合理或是执行不到位，将良好的经验加以固化，对不足之处作为下一次制订预算应当考虑的问题。同时，对预算的执行情况进行绩效考评也是必须的，对预算执行单位和个人进行考评，可以强调预算的刚性和严肃性，保障从此预算良好执行。

六、高校内部预算控制的意义

随着高校的体制发生变化，其内部的结构环境以及外部的结构环境都产生了变化，各种经济活动也就日渐增多，其特点越来越活跃还变得比较复杂，这就造成了高校中利用了职务上的便利出现的经济犯罪案件日益猖獗。高校中设立健全的内部控制机构对发挥控制作用是很重要的，一定要成立专门的预算控制委员会，这样会提升高校的内部监控力度，有利于高校中的每个职能部门之间相互沟通合作的情况，方便协调每个职能部门，减少相互之间利益上的冲突。控制高校的财务预算会关系到高校制定的目标是否可以良好的完成，还可以很好的保障高校的正常运转，合理的利用所有资源，使其可以发挥出最大的效益，提升其可持续发展的能力，所以高校一定要强化预算提升执行能力，并且在适当的时机对预算做出更加合理的调整，从而真正的实现对高校的内部控制，保障高校正常运作发展壮大。

七、总结

预算控制是高校内部控制中重要的内容，高校的预算管理过程是高校坚持可持续发展的一个过程。因此，在我国高校中应该建立健全完善的预算管理体制，明确预算管理制度，在编制预算的过程中，要根据高校的实际情况，把握学校发展的方向，做到具体问题具体分析，保证高校在预算过程中准确不误，使高校的经费的使用更加规范。我国的高校要不断的转变和更新预算管理经验，细化预算管理的过程，完善预算控制考核制度，进行科学的预算，不断提高资金的使用效益，提高我国财务管理的水平，促进高校各项工作顺利发展。

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