谢 敏

我国自1980年开始对我国境内个人所得和不在我国境内居住的个人而又来源于我国境内的所得征收个税，并随着市场经济的发展和征收对象收入的提高，我国个税总额增长极为迅速，如今个税已经成为政府财政收入的重要组成部分之一，同时也成为国家调节国民收入再分配的有效手段之一。然而，由于个税在征收时存在收入来源广泛、收入结构日趋复杂等特点，税收征管难度较大且漏洞颇多。

一、我国个税信息化管理中存在的问题

（一）个税征管信息系统不统一，税源流失严重

目前，我国各地地税部门逐步认识到个税信息化管理的重要性，并积极在个税征管信息系统的建设方面进行了投入。但是在全国范围内并未形成一个统一的个税征管信息系统，这样纳税人身份不能唯一确定，随着我国市场经济的发展，税源日趋宽泛而零散，个税缴纳仅依赖纳税人自觉、我国居民纳税意识不强，而税务征管部门对此很难查证，这必将导致税源的大量流失。

（二）软件设施五花八门，且与其他部门缺乏有效的衔接

个税信息化管理将显著提高该税种的征管效率和效果。因此，我国税务征管部门也正积极地推进税务信息化建设，包括相关软件的引进、系统平台的构建等。然而，在软件选择与使用方面，各地并不统一，不能建立更高层次的应用系统平台，而个税征管的全国联网更是无法实现。此外，在税源管理上，个税征管部门应当多渠道获取纳税人信息，而银行、海关、外汇管理部门、财政、工商等部门都是这些信息的重要提供方，而现有软件很少与这些部门进行衔接，导致信息库数据采集的数量和质量较低，不利于税务机关的个税征管工作。

（三）个税网上申报系统不统一，无法实现资源共享

首先，个税网上申报系统并无统一、规范的信息系统标准，而是不同的税务部门采用不同公司研发的相关网上申报系统，彼此兼容性很差，无论在信息的采集、传递和生成环节均有所差异，这将严重影响电子申报产品的开放性和电子申报数据的共享性。此外，由于个税涉及个人的隐私安全，税务机关能收集、掌握的个人信息比较缺乏，税源监控乏力，电子报税并没有完全发挥出其应有的功能。

二、完善我国个税信息化征管的建议

国外关于个税的信息化征收管理实践比较早，以美国为例，其个税的信息化征管起于20世纪60年代，从税收预测、办理登记、纳税申报、报税审核、税款征收、税务审计选案及操作过程控制，税源监控等环节广泛、成熟地依托个税征管系统。

（一）针对每个纳税人推行税号制度，建立个人税务档案

税号即纳税人识别号或税务档案号码，是纳税人身份的唯一标识，是构建个税征管信息化建设的重要基础性工作，是构建更高层次个税征管系统的关键所在。在美国，所有美国公民及在美国工作的人都必须到美国税务部门申请或在网上登记，以获得一个永久的、终身无法修改的税务档案号码，纳税人无论是就业、买车、到银行存款、领取失业救济金，还是进行投资，都要向银行或雇主提供税号，否则将面临按照最高个税税率从该纳税人的收入中扣除税金。对此，我国可由国家税务总局统一制定税号制度，并纳入各地税务机关联网管理。税号与个人各种收入、支出、税务、保险等信息相关联，偷税、逃税等行为经查实后可计入个人税务档案并影响其纳税信用。如此以来，纳税人相关信息通过税号即可进行查询，不仅实现了信息资源的共享，还可对税源进行有效的控制，提高了征管效率和效果。

（二）规范信息化软件开发，实现与各部门信息的横向联网

针对五花八门的软件市场，应当在此基础上整合现有的软件系统，加强与银行、海关、外汇管理部门、财政、工商等部门的合作，全方位整合纳税人相关信息并使之在税务部门内部实现信息资源共享，这样才能真正控制住税源，切实加强税收征管力度。此外，为进一步提高税收征管和稽查的执法质量，应引进精通计算机技术的高素质人才，同时对现有税务干部进行培训，从整体上提高税务干部的信息化办公能力。

（三）强化个税稽查工作，开展纳税自我评价工作

个税稽查工作限于个税特点无法全面开展，但应当根据所掌握的信息进行纳税自我评价工作，对从事特殊行业（金融业、演艺业等）的人群实行重点核查，突出重点，提高稽查工作的效率。同时，应当加强纳税人相关纳税知识的普及工作，提高纳税人的纳税意识，将工作重点由稽查向纳税人自我管理方向发展，只有这样，信息化管理平台才能发挥其应有功效。