齐秀平

众所周知，美国次贷危机的出现引爆了全球性的金融危机，我国自然也陷入金融危机当中。在金融危机时期，我国一半以上的企业都蒙受了严重的损失，陷入经营困境里，有的企业甚至无法生存。应当怎样在金融危机时期的困境当中谋求生存与发展，不同企业所作出的决策也是不同的。而大多数企业所采取的措施是推进赊销业务的开展，增加市场份额，应收账款激增，伴随着应收账款而来的财务风险也被扩大。

一、企业形成应收账款的原因

（一）缺少分析

很多企业存在很多的陈年旧账，这些必然会导致企业在资金的周转上出现不足的现象，同时针对收款凭证丢失或者损坏等等情况，让应收账款逐步沦为“死账”，影响到企业的发展。

（二）过于追求高利润

在市场竞争日益激烈的推动下，企业经营者过于追求高利润的同时却忽视了资金在使用的过程中的回收性，导致应收账款出现的越来越多。

（三）管理制度不完善

企业中销售工作人员为了利益，通常只会关心销售任务能否完成，必定会采取有利于销售成绩的一切手段，但是企业没有明确提出销售人员有应收账款的追款责任，导致应收账款沉积过多。

（四）财务监督能力的缺乏

对于客户是否可以直接使用赊销的方式或者提供相关的信用政策，通常是通过销售部门来进行决定而实施的，这个现象的出现必然会导致财务人员与销售人员之间缺乏最起码的沟通与合作，从而让财务人员不能及时的掌握到相关财务信息，最终形成应收账款不断增多，账龄老化，企业的监控能力失效。

二、企业应收账款的现状分析及风险衡量

在金融危机时期，企业应收账款管理存在一些问题：首先，在企业的流动资金当中，应收账款以及逾期的应收账款都占据了太高的比例；其次，企业的应收账款呈现出逐年增长的趋势。在我国企业的流动资金当中，应收账款所占据的比例高达50%以上，较发达国家20%的平均水平而言，高出了太多。这一现实情况对企业资产的流动性造成了严重的影响，导致企业面临严重的资金短缺问题，同时对于风险的衡量也更加困难，也严重约束了企业的生存、发展。

三、金融危机时期防范企业应收帐款风险的策略

（一）明确信用标准，谨慎选择客户

应收账款的基础是信用，因而企业必须要主动利用工商管理、财税部门、信用评估机构等本部门所保存的核算资料、原始凭据等作为制定信用标准的基本依据，然后在交由专业的团队进行整理，获取全面的客户资料，准确判定客户的信用程度。

对客户信用程度的评价，通常通过企业的品质（Character）、能 力（Capacity）、资 本（Capital）、担 保 品（Collateral）、环境（Condition）五个方面来进行，也被称之为“5C”系统，它们概括了信用风险的所有判定因素。企业在对某一客户的信用程度进行设定时，必须要以“5C”系统来严格判断，最终得出客户可能出现赖账的程度。另外，企业有必要设立专门的客户档案，因为对每一个客户的信用等级与信用评价作出判断以后，通过建立档案，以备以后再度合作的调档评判。

（二）持续建立并健全信用政策

一是确定合理的信用期限。信用期太短的话是不容易抓住客户的；信用期过长，可能会让应收账款影响到资金的使用，增加死账与坏账的出现率。二是采用适度的现金折扣政策。现金折扣是企业为了推动客户能提前付款而给予的一项优惠政策，企业在制定现金折扣时，一定要考虑到现金折扣所带来的经济效益与风险代价之间的平衡点来进行选择。三是定期调整客户信用额度。要坚持对客户进行定期的信用额度核定措施，让信用额度能长期的保持在企业本身能承担的风险范围之内。

（三）重视应收账款各个环节的风险管理

1.加强应收账款事前的风险管理

加强应收账款事前的风险管理的基础是需要建立有效的客户信用评价制度。首先，要对评估出来的风险进行分析得出实际的结果，严格依照应收账款增加所出现的边际收益情况等于边际成本的边际理论，最终确定的信用评价标准。其次，要多方面的去了解客户的财务实际情况、经济情况等等基本信息，然后根据信用评分的制度对企业进行信用打分，确定其信用等级。最后，通过严格的审批程序，根据不同的客户制定不同的信用额度、回款期限以及在出现违约的情况下所需要采取的相应对策。

2.加强应收账款事中的风险管理

企业的相关信用管理部门要严格遵循企业的战略目标来制定信用政策，将任务分解后分配到各个部门，构建并完善赊销责任的制度，明确责任部门以及责任个人对应收账款的终身责任制，将资金回收的状况与销售人员的工资直接挂钩。与此同时，企业还必须要足够关注赊销的审核程序，在进行严格的审核之后才能够执行赊销计划，有效避免发生“人情赊销”。企业的销售部门有责任按照合同维护自身的合法权益，财务部门有义务强化会计核算，认真审核销售凭证以及相关手续资料，要准确无误地反映客户的实际状况。

3.加强应收账款事后风险管理

不同的应收账款具有不同的性质，有差异性自然要采取不同的方法来应对。为了确保最大限度的追回款项，企业要针对可能出现的坏账及时做好打算，并严格按照审批程序进行相关审批。针对出现的坏账要查明其实际的原因，将责任明确到个人或部门，并按照规定审批程序作出会计处理。应收账款通常会影响到企业对于现金的使用，企业若是出现了资金周转不灵的情况，还可以考虑到通过应收账款这个“桥梁”选择恰当的方式进行融资，避免坏账的进一步恶性循环。

在金融危机时期，企业应收账款的风险吞噬企业生命力的能力是难以估量的，其后果触目惊心。因此，企业必须充分重视应收账款风险的分析、衡量和防范，加强应收账款的风险管理，有效控制应收账款坏账风险，这样企业才能在逆境中寻求更好的平稳发展之路。

[1]李庆惠.浅谈应收账款日常管理中存在的问题及对策[J].中国商界（上半月），2010，（06）.

[2]陈晓芳，郭健.应收账款风险管理探析——金融危机下确保资金链畅通的有力措施[J].现代商贸工业，2009,（12）.

[3]王华玲.浅谈如何应对小企业应收账款管理中存在的问题[J].湖北经济学院学报（人文社会科学版）,2010,(07).