陈宏博

天津商务职业学院，天津 300170

现金流量表是财务报告的三张基本报表之一，也叫账务状况变动表，是以收付实现制为编制基础，反映企业在一定时期内现金收入和现金支出情况的报表。

通过现金流量表，可以概括反映经营活动、投资活动和筹资活动对企业现金流入流出的影响，比传统的损益表能更好地评价企业的财务状况、经营成果及财务管理。现金流量表可以分析企业在短期内有无足够的现金来应付日常经营开支，并为我们提供了一家公司经营是否健康的证据。例如，如果一家公司经营活动产生的现金流入无法满足支付股利和保持股本的生产能力，从而需要用借款的方式来满足这些需求，那么这就给我们一个警告，从长期来看，这家公司无法维持正常情况下的支出。

对现金流量表的分析，既要掌握该表的结构及特点，分析其内部构成，又要结合支付能力和再投资能力进行综合分析，以求全面、客观地评价企业的财务状况和经营业绩。该表通过显示经营中产生的现金流量的不足和不得不用借款来支付无法永久支撑的股利水平，从而揭示了公司内在的发展问题。因此，现金流量表的分析可从以下几方面着手。

一、现金流量及其结构分析

企业的现金流量由经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三部分构成。分析现金流量及其结构，可以了解企业现金的来龙去脉和现金收支构成，评价企业经营状况、创现能力、筹资能力和资金实力。……