刘春阳

摘 要:企业内部控制的执行问题已成为当前企业有效运营的主题之一。而内部控制在实际执行的过程中会受到很多因素的影响，文章分析了这些因素对内部控制执行的影响方式和作用结果，一方面为政策制订者提供了一些参考意见，另外还帮助人们在内部控制执行过程中，消除不利影响，扬长避短，以促使内部控制的顺利实施。

关键词：内部控制 执行 影响因素

中图分类号：F270文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2012）01-268-02

企业内部控制执行，包括内部控制制度建设、管理层对内部控制的自我评估、有关内部控制的信息披露、审计师对管理层的自我评估报告进行鉴证及对企业的内部控制有效性进行评估等方面。

众所周知，企业内部控制在执行过程中，总会受到某种力量的推动或是阻碍。笔者认为影响内部控制执行的力量主要有三大方面，它们分别是：内部控制环境、企业资源和内部控制制度本身。

一、内部控制环境对执行的影响

企业作为一个系统，总是在一定的环境下运行。环境又可分为外部环境和内部环境。内部控制系统作为企业的一个子系统，与企业所处的外部环境是相同的。因此，在讨论内部控制环境对执行的影响时，应从内部环境入手，对其进行认真的审视。

根据COSO委员会《内部控制整体框架》及我国五部委颁布的《企业内部控制基本规范》，笔者对内部控制环境做如下定义：内部控制环境决定了一个组织的基调，是企业内部控制机制运行的组织氛围。……