冯淑霞

内部控制制度是现代管理的一个重要组成部分，是单位内部各种形式控制的总称。加强企业内部财务控制是建立现代企业制度，提升企业竞争力的重要保障和根本要求。建立和完善铁路财务内部控制制度，是营造和谐铁路运行环境，提升企业可持续发展能力的一个重要方面。

1 目前财务内部控制存在的主要问题

铁路施工企业在大力推进内部财务会计控制制度的建立健全方面做了大量工作，但目前铁路各单位仍存在诸多的问题。

1 )制度本身存在缺陷。针对性不强、协调不紧密、约束力不够、执行不到位、考核机制不严。有的单位制定规章制度，没有真正把科学的管理理念运用于实践。站段未能根据单位实际情况制订统一的内部会计控制制度，在执行过程中没有从提高管理的高度去认识、执行，往往照搬路局文件的条文，文字表述过于宏观，不便于实际执行中的具体操作，不够细化、量化。

2 )对新事项相关配套政策跟不上，而制度的时效性不强，造成制度缺位。生产力布局调整后，大部分单位针对管理需要，对相关的制度进行了修订，但仍有部分单位尚未根据管理体制的变化对不适应的内控制度进行修订。

3 )财务内部控制制度的实施缺乏有效的环境支持。铁路各单位普遍存在内控环境不好，信息渠道不畅通，管理层控制意识不到位，财务管理控制乏力，一抓就死，一放就乱。

4 )管理关系不清，信息失真，决策支持手段落后。……