卢利红

(陕西广播电视大学商洛市分校，陕西 商洛 726000)

一、绪论

财务舞弊是指用财务欺诈等违法违规手段，给舞弊人带来经济利益，而最终导致他人受到伤害或遭受损失的故意行为。其主要表现形式为:伪造、变造会计记录或凭证;隐瞒或删除交易或事项;记录虚假的交易，蓄意使用不当的会计政策，故意违反会计准则的规定编制财务报告等。财务舞弊可以分为两类:一是侵吞资产;二是做出欺诈性财务报告。侵吞资产是指组织内的雇员为谋取自身利益，采用财务欺诈等违法违规手段使组织经济利益遭受损害的不正当行为。

从微观层面来看，财务舞弊是融资契约和公司治理的失败;从宏观层面来看，财务舞弊是整个资本市场机制以及相关制度安排的失败。财务舞弊的危害总体而言则是损害了资本市场投资者特别是中小投资者的利益。因此，处于信息弱势的中小投资者由于不断蒙受财务报告舞弊所带来的损失而只能选择离开资本市场。当市场中的“玩家”只剩公司管理层、大股东或股市庄家时，“柠檬市场”所带来的逆向选择只能停滞资本市场的正常运作，这也将导致社会信用的危机，损害所有资本市场参与者的利益，影响我国资本市场的健康发展以及经济的稳定运行。所以，对上市公司财务舞弊的研究具有重要的现实意义和实际应用价值。

财务舞弊行为识别的研究基本上建立在对相关财务舞弊影响因素研究基础之上，特别是对财务舞弊公司治理影响因素的分析。……