邓琼琼 林春兰

（暨南大学管理学院 广东 广州 510632）

公允价值的价值相关性文献述评

邓琼琼 林春兰

（暨南大学管理学院 广东 广州 510632）

本文回顾了国内外关于公允价值的理论基础、公允价值信息的相关性和可靠性的论述，以及价值相关性的实证检验。分析了影响公允价值相关性的因素，并对其价值相关性进行了研究。

公允价值 价值相关性 影响因素

一、引言

近年来公允价值的研究一直是学术界的前沿和热门话题。卢永华、杨晓军（2000）提出：在我国推广公允价值计量的理论基础有利于我国企业的资本保全；符合会计的配比原则；能合理地反映企业的财务状况，从而提高财务信息的相关性；能更真实地反映企业的收益。谢诗芬（2004）将公允价值的理论基础总结为：公允价值符合经济收益概念；公允价值符合全面收益概念；公允价值符合现金流量制和市场价格会计假设；公允价值符合现代会计目标；公允价值符合相关性和可靠性质量特征；公允价值符合会计要素的本质特征；公允价值符合未来会计确认的基础；公允价值符合现值和价值理念；公允价值符合计量观和净盈余理论；公允价值符合财务报表的本原逻辑。夏成才、邵天营（2007）对公允价值会计实践进行了理论透视，分析了财务报告的目标和全面收益决定的理论基础。于永生（2007）分析了公允价值计量的理论基础。徐玉德（2009）阐述了公允价值的理论基础：现代产权理论奠定了公允价值计量的制度基础；……