张兰菊

摘要：作为零售企业，其业务环节包括进、销、存、财务管理、客户关系管理、人力资源管理、商业智能决策管理等项内容。零售企业风险无处不在，企业的任何商业活动都将带来相应的风险，其中存货风险是商业零售企业一个比较有明显特征的风险。本文为此通过理论是案例分析来探讨基于存货风险管理的商业零售企业内部控制措施。

关键词：存货风险 商业零售企业 内部控制

随着中国市场经济体制的建立和完善、政府经济调控力日臻成熟，我国很多零售企业逐渐成为市场竞争的主体。存货不仅是流动资产的重要组成部分，在流动资产中所占比重一般在40%-60%之间，而且还是在生产制造及销售过程中创造价值和提高价值的基础物类；商业零售企业的存货还是反映企业生产经营、流动资金运作的晴雨表，也往往成为少数人用来调节利润，偷逃国家税费基金的调节器。因此，存货管理在企业内部控制中的地位就不言而喻了。在当前，商业零售企业在存货管理上存在价格变动、商品过时、自然损耗、经营管理不善等方面和风险。因此针对商业零售企业存货管理特点，如何运用构建科学、合理的存货管理体系具有十分重要的现实意义。

一、 完善我国零售存货风险企业内部控制措施

1.积极实行风险分散策略

风险分散是企业通过开展多种风险活动，或将高风险活动与低风险活动进行恰当组合，以便总体风险分散到各个项目的策略。大中型零售企业具有一定的人、财、物资源优势，通过多种经营活动的优化组合，在资源优化配置的同时，有效分散风险，使多项经营活动的风险总和小于单一经营活动形成的总体风险。比如连锁经营是大中型商场实现低成本扩张的有效途径。通过专业化、规模化的经营和管理，优化资本组合，实现企业规模效益，将企业单体规模扩张的市场风险在空间上有效地分散，赢得更为广泛的市场空问，从而增强企业稳定性，降低总体风险。

2. 建立合理的企业组织结构

组织结构是企业进行计划、执行、协调、控制和监督经营活动而建立的整体架构及职责分工的框架体系。在存货管理中，重点是要加强对采购权力制约的控制。采购权力的制约控制主要通过设置合理的组织机构来保证。合理的组织机构是采购总监管理下设置的采购调查部、采购业务部、采购订单部。采购调查部负责所有供应商情况的了解和调查，包括供应商的企业规模、产品质量与性能等基本情况的调查，与供应商进行前期接触。采购业务部负责洽谈商品的价格、批量、折扣、促销活动、广告赞助、售后服务等，根据产品提供的优越度进行筛选。采购订单部根据计划负责下订单，同时要考虑库存量、保质期、交货期等商品转移流程。

3.设立良好的控制活动

(1)建立科学高效的存货管理制度，随着企业的发展不断完善。日常控制方法应采用存货归口分级管理责任制，结合实际情况，分解存货资金计划指标给企业各有关职能部门，实行存货的分级管理。(2)完善内部控制，确保其行之有效。1.做好岗位分工控制。首先，建立存货业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保存货业务的不相容岗位相互分离、相互制约和监督，如采购、验收与付款；保管与清查；销售与收款；存货处置的申请与审批；审批与执行等。其次，授权批准控制，明确审批人对存货业务授权批准方式、程序和相关控制措施的权限责任，不得越权审批；明确经办人员的职责范围和工作要求，对于超越权限的业务有权拒绝办理，并向上级报告；严禁未经授权的机构人员办理存货业务。再次，制定存货业务流程，明确存货的验收与入库、仓储与保管、销售等环节的控制要求，做好相应的记录与凭证保管。2.加强验收与入库的控制，严格验收制度，重点是对取得存货的品种、数量、规格、质量和其他相关内容进行验收；设置存货明细帐，加强对代管、代销、暂存存货的管理。

二、 商业零售企业存货风险内部控制的案例分析-沃尔玛连锁超市的存货管理

1945年，萨姆·沃尔顿在美国小镇维尔顿开设了第一家杂货店，1962年正式起用“沃尔玛公司”(WAL ·MART)的企业名称。公司在2001财政年度收入2200亿美元，超过美孚石油公司，列《财富》杂志世界500强排行榜第一位，建立起了全球最大的零售业王国。它以物美价廉、对顾客的优质服务著称于世。分析沃尔玛的财务会计报表可以发现：公司总资产周转率是同行业企业的数倍，而其经营费用与销售额的比率几乎是同行业企业的一半。可见在激烈竞争中，沃尔玛仍然找到了获利制胜的新法宝，使其立于不败之地，即：沃尔玛运用企业存货风险内部控制来获得较低的成本费用和达到良好的资产管理，从而保证利润的实现。沃尔玛资金管理中心建立了统一的商品目录库，目录库中的商品包括产地、规格、最近时间进货价格、客户名称等。凡是进入目录库中的商品都是具有市场竞争力、占据价格优势和质量保证的商品，要设专人及时的进行系统维护，使目录库内容最新。管理部门规定要定期或不定期地对存货进行清查。每年年终要进行一次全面清查，局部清查根据经营管理的需要随时进行。存货清查采用实地盘点法，清查时对各项实物逐一清点，确定其实存数量。通过上述措施，沃尔玛降低了企业整体的经营费用，从而为其实施价廉物美的销售策略提供了保证，扩大了销售额，提高了企业的存货周转率。

参考文献：

[1] 符蓉．存货管理的新突破点-从沃尔玛公司的供应链管理谈起[J]．财务与会计，2002，(5)：16-18．

[2] 曾祥云．略论企业物流和供应链管理流程的再造[J]．管理世界，2003，(4)：22-23．

[3] 冉净斐.沃尔玛供应链管理对存货管理的启示[J]．价值工程，2003，(1)：48-49