张立宝

摘 要: 内部控制是会计主体为保证其业务活动的有效进行,保护资产安全,防止、发现、纠正错误与舞弊,保证会计资料的真实、合法、完整,提高经营效率和效果而制定和实施的政策与程序。会计电算化是加强会计内部控制的工具,电算化软件也融合了内部控制的部分理论,但是会计电算化在实施过程中也存在特有的风险,给会计信息系统自身带来了新的控制问题。为了使会计电算化系统的安全可靠和系统处理与存贮的会计信息准确完整,必须依据现代内部控制理论构建和完善电算化会计信息系统的内部控制框架。

关键词: 内部控制;会计电算化;程序控制

中图分类号: F23

1 电算化内部控制中存在的主要问题

(1)电算化会计信息系统授权、执行与手工会计系统存在差异。授权、批准控制是一种常见的、基础的内部控制,在手工会计系统中,对于一项经济业务的每个环节都要经过某些具有相应权限人员的签章。但在电算化会计信息系统中,输入、审核与修改的权限设置不明确,监管制度往往有名无实。业务人员可利用特殊的授权文件或口令密码,获得某种权利或运行特定程序进行业务处理,由此引起失控而造成损失的案例数不胜数。会计电算化软件具有的冲正错账、反结账、反记账、取消审核等功能以及对开户、销户、修改账户等功能若未能进行有效的权限控制,就会给非法修改会计应用软件、非法篡改会计业务数据以可乘之机。……