崔灿灿　田　媛

[摘 要]出口退税制度又称出口货物退税制度，是一个国家退还在国内生产、流通、出口环节已缴纳的间接税的税收制度。出口退税政策是我国一项重要的外贸政策，自实行以来，在鼓励出口、促进国民经济发展方面起到了很重要的积极推动作用。正确理解和把握我国现在的出口退税政策模式，充分利用其对外贸行业的促进作用，积极组织实施以应对可能带来的不利影响，是外贸工作的当务之急。本文首先对出口退税政策进行了简单的介绍，而后说明了现行模式的特点，主要分析出口退税政策对我国外贸行业的影响，希望能对大家了解和更好的利用出口退税政策有所裨益。

[关键词]出口退税政策 特点 积极影响 不利影响

作者简介：崔灿灿，河北大学经济学院08世界经济系的；田媛，河北大学经济学院07西方经济学系的。

一、出口退税政策的概念

出口退税是指当一国的商品出口时，国家退还该商品在国内负担的间接税的制度。出口产品退税制度，是一个国家税收制度的重要组成部分，也是一种国际贸易中通常采用的并为各国接受的、目的在于鼓励各国出口货物公平竞争的税收措施。

二、我国当前出口退税政策的特点

（一）相对中性

符合税收绝对中性要求的出口退税模式是要求政府对所有纳税人出口任何物品都全部退还国内已征的间接税。但理想和现实通常有差异。现实中的税收调控原则在出口退税政策方面，对征税率与退税率之间存在着差异的运用，从而有助于国家特定政策目标实现。也就是说，税收中性和税收调控分别是出口退税政策的上、下限。寻找二者之间最佳结合点才能实现税收在弥补市场失灵方面应发挥的积极作用。

（二）公平性

GATT(1947)和GATT(1994)这些重要的共同核心原则中都包含了国民待遇规则。国民待遇原则是将一个国家所有贸易伙伴产品相置于与本国产品平等的条件下。即一旦进口产品通过了一个国家边境线，那么它们必须受到不低于这个国家国内产品标准的待遇。从而该国对此进口产品征收的国内税和其它费用不得高于其国内产品。而实行出口退税是遵循国民待遇原则、避免重复征税的有效措施。

（三）合法性

出口退税政策是种被《关税与贸易总协定》和世界贸易组织都认可的一种促进贸易的合法措施。在现实生活中，它也受到世界各主权国的普遍认可。从其本质而言，出口退税不是补贴，也不是优惠政策，而是一种调控国际贸易的有效手段。因此，它是合法的国际贸易政策工具。

三、当前实行的出口退税政策对我国外贸行业的影响

（一）当前出口退税政策的积极影响分析

1．加快了出口企业的资金周转

在出口退税政策改革之前，出口退税资金的划拨和到账十分慢。出口企业往往不能及时拿到退税资金。由于退税资金不能及时到账参与运营，致使出口企业资金周转的难度明显加大，进而影响了经营。甚至有的出口项目或生产被迫暂停直至取消。而在新的出口退税政策下，国家除了将以前拖欠的退税资金全部补退给了出口企业外，还加快了新的出口退税资金的划拨速度，没有发生任何欠税行为。由于各地出口企业都能及时、足额拿到退税资金，有力地保障了他们下一步生产以及出口的顺利进行。

2．有利于商品结构的调整

在新的出口退税政策下，国家下调出口退税率的平均水平，实质上是要利用税收这一经济杠杆，调节产业结构。调整后的出口退税率分为17%，13%，11%，8%和5%五个档次。这次退税率的下调和变化，增强了企业的自身改革，有利于企业自身提高效率并促使其优胜劣汰，使以前相对被动的企业积极、主动投入到企业改革的大潮中，从而逐步达到对产业结构进行调整的目的。

3．有利于减轻地方财政负担

2005 年8 月国家将中央与地方的分担比例调整到92.5：7.5以后，相比于以前75：25 的负担比例，地方财政的负担便大大减轻了。按照75：25 的负担比例，很多地方财政从中央拿到的出口退税款就要绝大多数甚至全额补贴给企业，从而导致地方对企业出口没有什么积极性。而在调整后，虽然地方仍要给出口企业补贴，但地方还能得到17.5%的免抵入库款。这有效地增加了地方可用财力，更增加了地方政府促进企业出口的积极性，比单纯的中央的政策支持要有效的多。

（二）当前出口退税政策的不利影响分析

1．增加了异地产品出口的难度

按照目前的出口退税政策规定，中央和地方政府按92.5：7.5的比例承担企业退税。地方财政承担的部分按当地出口量计算，而并非按“谁征谁退”的原则承担退税。在这种情况下，如果一个企业的出口额来自对外地产品的收购，而本地政府要对其进行出口退税，便容易形成地方财政倒贴现象，增加地方财政负担。增值税纳税地与退税地的割裂，也必然会造成口岸地区不愿意企业在本地出口，对出口企业在本地落户的行为和出口非本地产品行为均会有种种限制，导致了新的地方保护主义，这势必对外贸出口产生消极影响。

2．出口退税政策是宏观经济的调控手段这一思想使出口企业面临巨大的经营风险

现行的退税政策，只有少数产品实现了零税率。多数产品有退税但不完全，这也为退税政策的不稳定埋下了伏笔。实际上，对于外商而言，我国的退税政策已公开化，他们在与我国的企业签订合同时，也会考虑我国的退税政策。因此对于我国的出口企业而言，退税不体现任何的利润，但不退税或降低退税率则会给企业带来亏损。因此保持退税政策的相对稳定，会有助于稳定国内企业的国际市场，有利于我国产品的出口。

3．支持企业出口的协调机制尚不完善

我国现阶段的退税审批环节多、周期较长、协调配合不够，尚未真正形成合力。当前，在各地出口退税工作中，除海关与外汇、海关与国税形成了相对联系的网络外，其他众多部门彼此间缺乏信息的交流和沟通，难以对出口产品退税工作实现跨部门、连动式管理。这也造成了出口产品退税工作环节脱节、周期较长的弊端，在一定程度限制了出口产品退税工作的质量和效率的提高。

四、结语

综上所述，出口退税政策对我国外贸行业和我国经济的发展起着越来越重要的作用。因此，外贸行业和我国政府要采取措施，趋利避害，利用出口退税政策来更好的发展我国的对外贸易。

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