侯连兄

内部控制是企业风险管理与控制工作中的重要内容，有利于保证企业合法合规经营，提高企业的经营效率和经济效益。基于此，企业需要从内部控制的角度制定财务风险管理措施，加强财务风险管理，从而降低自身的财务风险，提高市场竞争力，满足经济全球化对企业风险管理提出的更高要求。

一、相关概述

（一）内部控制概述

内部控制是指由企业董事会、管理层和全体员工共同实施的，旨在合理保证实现企业基本目标的一系列控制活动。作为企业经营管理的重要组成部分，内部控制有利于保障企业资产安全，提高企业经营效率，实现企业战略目标。此外，良好的内部控制环境是企业实施内部控制的基础，对内部控制效果具有重要影响。

（二）财务风险管理概述

财务风险管理是指企业采取科学有效的方法和技术手段，对日常经营活动中存在的各种财务风险进行识别、预测、防范和控制，以消除或降低财务风险，保证企业平稳运行和长远发展的管理过程。

财务风险管理的主要内容包括识别财务风险、评估财务风险、控制和降低财务风险，以及建立完善的风险管理系统。其中，评估财务风险是核心环节，而控制和降低财务风险是核心目标。

二、内部控制视角下企业财务风险管理存在的问题

（一）企业内部缺乏有效的信息交流

一方面，部分企业管理者没有充分认识到内部控制和财务风险管理有机结合的重要性，导致企业内部控制部门和风险管理部门“各自为政”，部门之间的信息沟通受阻，从而影响了内部控制和风险管理的质量。

另一方面，目前部分企业缺乏财务信息化平台和系统，导致下属单位或分支机构之间、下属单位或分支机构与企业总部之间的财务信息交流受阻，从而影响了企业财务部门收集财务数据的效率和财务数据的准确性，不利于财务数据的统一管理。例如，某会计师事务所虽然业务增长较快，但其分支机构较多，如果各分支机构之间缺乏有效的交流，就会导致该事务所会计信息滞后和不准确，降低财务风险管理效率，进而提高财务风险发生的可能性。

（二）内部控制体系与财务风险管理机制存在缺陷

一方面，虽然政府部门已对企业内部管理相关问题做出明确规定，但部分企业仍沿用传统的管理方式，且长期未更新内部控制体系和财务风险管理机制，大大降低了内部控制的有效性，导致财务风险管理出现漏洞。

另一方面，少数企业与其下属单位或分支机构在财务管理方面存在差异。这些下属单位或分支机构会按照各自的要求填写会计原始凭证，导致企业在填写会计原始憑证的方式和标准上缺乏统一性，进而影响了财务报表的准确性和可比性，增加了企业的财务风险。

（三）管理理念与风险意识欠缺

一方面，部分企业管理者过于关注生产经营和销售盈利，而没有认识到内部控制和财务风险管理的潜在价值，导致企业风险增加。

另一方面，少数企业的内部控制工作只是为了应付上级检查，从而导致内部控制流于形式，难以真正发挥作用。此外，由于这些企业缺乏风险防范意识和相应的风险防范措施，因此，当事故发生时，企业管理者和员工可能无法及时有效应对，从而错失解决问题的最佳时机，给企业造成巨大的经济损失。

（四）人为因素较多

部分企业的财务风险管理仍停留在“人治”的层面，可能会导致企业在经营过程中受到较多的人为干涉。例如，企业管理者利用自己的职权对财务人员滥施压力，导致财务风险管理效果不佳，从而给企业带来财务风险或经济损失。

（五）岗位划分不明确

虽然部分企业已建立相关的内部监督和内部控制制度，但由于企业财务风险管理岗位划分不够明确，时常出现岗位职责混乱或一人多岗等情况，因此，企业财务风险管理难以达到预期效果。

（六）财务风险管理人员综合能力不足

一方面，目前部分企业财务管理人员的专业素质良莠不齐，少数企业的财务经理甚至不是会计专业出身，仅对财务有初步的了解。这不仅会降低企业财务风险管理的效率，还会增加企业的财务风险。

另一方面，少数企业的财务管理人员并未认识到财务风险管理的重要性，他们仅把注意力放在财务部门的基础工作上，而忽视财务风险防控，导致日常财务风险管理工作难以有效落实，从而增加了企业的财务风险。

三、内部控制视角下企业财务风险管理问题的应对策略

（一）搭建内部信息交流平台

在日常的内部控制和财务风险管理工作中，企业可以通过搭建内部信息收集与交流平台，建立安全、规范的信息共享系统，不断收集和整理相关财务数据，从而确保财务数据的及时性和有效性，为内部控制提供足够的数据支持，进而提高企业内部控制和财务风险管理的效率。

（二）建立健全内部控制机制与财务风险预警防控系统

第一，建立合理的约束与监管机制。合理的约束与监管机制对加强企业内部控制和财务风险管理至关重要。企业可以通过建立合理的约束与监管机制来加强各部门之间的协作和相互监管，从而提高内部控制与财务风险管理的质量和效率，确保企业经营活动合法合规。

第二，建立财务风险预警防控系统。财务风险预警防控系统可以对企业的潜在财务风险进行实时监控，当财务风险值达到预警指标时，财务风险预警防控系统就会向企业管理者发出警报，通知企业管理者及时采取有效措施来消除财务风险。此外，企业还可以在该系统的基础上建立内部控制模型，并在企业投资规划模块中设置预警指标。例如，当企业投资方案中的资金超过预定数额时，该系统就会启动警报功能，提醒相关人员进一步检查方案。

（三）增强全员内部控制和财务风险管理意识

企业管理者应充分了解企业内部控制的优势与劣势，并建立健全内部控制制度，以便有效实施内部控制。同时，企业应增强全体员工的内部控制和财务风险管理意识，明确划分员工的职责和义务。此外，企业可以将内部控制和财务风险管理观念融入企业文化，营造积极的内部控制文化氛围，从而促进内部控制管理常态化，全面提高内部控制与财务风险管理水平。

（四）完善财务风险管理制度

为顺应时代发展趋势，企业需要根据自身实际情况不断完善财务风险管理制度。一方面，企业可借鉴同行业其他企业在财务风险管理方面的丰富经验，不断改进自身的财务风险管理制度；另一方面，企业可建立风险评估机制，加强对各类财务风险的评估，并根据风险评估结果，制定相应的风险应对措施，以确保迅速、有效地应对和处理财务风险。

（五）做好内部审计工作

企业应提高对内部审计工作的重视程度，严格审查财务部门提供的财务报表等资料，以降低财务风险。同时，企业应设立由董事会、监事会直接领导的内部审计部门来负责内部审计工作，并确保内部审计的独立性，从而充分发挥内部审计在企业内部控制和财务风险管理方面的重要作用。此外，企业应增强员工的协同意识，确保其能够积极配合内部审计工作。

（六）建立人才管理机制

第一，企业应提高财务管理人员的准入门槛，加强财务管理人才队伍建设，以确保财务风险管理工作的顺利开展。例如，企业在招聘财务管理人员的过程中，应严格评估他们的专业能力和职业素养，从而招聘一批高素质的财务管理专业人才，建立一支专业能力强、综合素质高的财务管理队伍。

第二，企业可以从提升财务管理人员薪资待遇入手，以充分调动财务管理人员的工作积极性，从而提高財务风险管理效率。

第三，企业应定期对财务管理人员进行职业素质培训。在培训过程中，除了提高财务管理人员的专业知识和职业道德素养之外，企业还应要求财务管理人员学习与掌握企业内部控制和财务风险管理方面的知识。

第四，企业应建立健全绩效考核体系，明确内部控制和财务风险管理的考核目标，设立相应的奖惩机制，以充分调动财务管理人员的工作积极性，确保财务风险管理工作的顺利进行。

（七）建立健全财务管控体系

一方面，企业董事会、监事会、内部审计部门及基层财务部门应强化财务监管职能。例如，监事会应加强对财务风险管理制度执行情况的监督管理。

另一方面，企业内部审计部门应加强对企业生产经营效率和效果、预算执行情况等的审计；财务部门应加强对会计资料的审核，以保证会计资料合法合规、真实完整。

（八）严格防范资金流动性风险

一方面，企业应加强对资产负债率、带息负债结构、经营性现金流等资金风险指标的监控；另一方面，企业应严格实施到期债务按月滚动报送和偿付风险提前报告等常态化工作机制，根据资金缺口提前做好融资接续预案，防止发生流动性风险。

（九）完善智能前瞻的财务数智体系

首先，企业应统筹推进与业务系统对接融合的财务共享信息系统、司库管理信息系统建设，加快实现财务数字化转型。

其次，企业应加强财务管理数智化体系建设的顶层设计，推进核算、预算、资金、税务等各财务子系统的连接贯通，以实现系统数据集成。

最后，企业可应用信息化手段，实时在线掌握主要指标运行情况和关键数据，从而实现数据分析和财务决策的智能化与精准化，进而提高财务风险管理效率。

四、结语

综上所述，在内部控制视角下，企业要想提高自身的核心竞争力，必须将内部控制与财务风险管理相结合，并根据自身实际情况不断加以优化内部控制制度与财务风险管理制度，以充分发挥内部控制和财务风险管理的协同作用，进而增强财务风险防控效果，实现可持续发展。

（作者单位：青海盐湖工业股份有限公司）