摘 要：市场竞争性环境下，企业开展有效的内部审计，不仅能够及时发现问题，还可以确保各个环节成本具有合理性。因此，本文阐述了企业内部审计存在的困难，并提出了相应的改进对策。

关键词：内部审计；独立性

前言：新常态下，随着市场竞争加剧，企业纷纷开始转型升级，导致企业对其内部审计工作更加重视。内部审计作为现代企业管理的重要构成，兼具价值增值和价值守护的功能。但由于内部审计工作存在一些实际困难，已经阻碍行业的升级和企业的转型。因此，企业应对内部审计予以重新审视，采取多方面改进措施，保证其内审工作高效推进。

一、内部审计存在的困难

1.内部审计队伍不稳定

企业内部审计对审计人员的专业素质、审计经验、沟通技巧具有更高的要求，所以内审人员的综合素质高低对于企业内部审计具有直接影响作用。企业的性质，以及其发展水平和行业地位，影响其内部审计工作者的待遇及职业素养，一些高素质的审计人员为谋求更好的待遇往往会选择转岗或者跳槽，这致使审计队伍具有不稳定性，并降低内部审计队伍的整体素质。另外，企业内部审计工作具有特殊性质，内审工作常被误解，人际工作关系难以相处，容易导致内审人员缺乏工作主动性与积极性，不能够全身心投入工作，无法有效发挥自身价值。

2.内部审计范围狭小

除受限于内部审计工作者的专业知识素养及技能水平不足，审计目标的差异也对内部审计的审计范围提出了更高要求。如施工行业具有生产周期长、项目规模大、行业复杂、专业性强等特点，导致施工企业内部审计范围不大，一般情况下，会在事后审计工作上受到限制，像是经营绩效审计，认为只要实现上级下达的目标即可，不知如何对企业内部的制度建设及防护进行审计。另外，内部审计工作大多维持在财务层面，这导致一些审计工作带有较强的财务性质，甚至归口财务部门管理。

3.缺少先进的审计方法与技术

伴随企业治理架构不断进化，企业内部审计工作的思路及方法也在不断升级补充。但实际上，对于发展中的企业，其管理者大多会重视对项目的竞争工作，对于审计工作处于轻视状态。当前多数中国企业对在治理、风险管理与合规（GRC）等先进的审计方法的使用率不超过50%，企业内部审计的思路、方法和技术的发展与时代发展不衔接，也严重限制了企业的改革进步。

4.内部审计的独立性、权威性较差

独立性是内部审计的基石，对于企业内部审计来说，其审计机构和被审单位之间必须具有相对独立性，由于企业带有组织结构，内部审计部门往往被认作企业的一个普通部门，若是和被审单位处在同一水平，就会受到企业的管理制约。比如：在进行绩效考核时，审计人员如果和被审单位间存在着较强的利益关系，就会导致一些审计人员会做出违规操作，无法独立。像是绿大地审计的失败，一部分是因为其事务所和被审单位不独立，出现了信息泄露等违规操作，另一部分是由于其内部审计权威性较差，使得其具体工作无法推进，不能够有效发挥出其职能作用。

二、企业内部审计的改进对策

新常态下，随着中国市场的进一步开放，行业竞争日渐残酷，市场竞争呈现优胜劣汰的形式，企业若想在激烈的经营竞争中取得先机，应当牢牢把握时机，了解并认清企业内审的重要意义，改革企业内审工作，使用科学合理的审计方法，增强企业运营效率和管理水平。具体解决策略如下：

1.提升企业内部审计人员的素质

第一，可以仿照注册会计师的制度，将考试与考评进行有效结合，实行企业内部审计师认证，使内部审计向职业化进行转变。在对内部审计工作进行监督、评价时，可以转变传统评价方式，通过建立激励机制的方式认定成绩，并按照实际贡献对审计人员发放奖励，增加审计工作者的成就感与归属感，激发其工作积极性与主动性，更好地服务于企业。另外，企业的内审部门应当与其他审计监督机关、民间审计组织、科研院校等机构维持良好的关系，及时了解最新审计法规，并从外部汲取优秀的技术手段与方法。

第二，为了实现更好的内部审计，要对审计团队进行合理调整，从组织结构上看，要对单一的财务人员结构进行整改，将其转变为高素质、高能力的综合人才结构，在审计团队中多引入一些专业能力较强的人才，像是技术人才、物资人才等。企业的内部审计人员要对项目运作流程、关键管控环节有一定的了解，清楚行业未来方向及自身经营状况，以此选择科学的审计措施，保证审计建议的合理性，使其最大职能效用得以发挥。

第三，组织内部审计工作者开展外部交流培训，提升其审计技能水平和项目实践经验，完善内部审计方法与手段。

2.健全机构设置，扩展审计范围

内部审计作为企业不可缺少的一部分，服务于企业总体目标，应该具有更高的格局及站位，不但应履行监督职能，及时发现企业内部的违规问题，夯实企业经营业绩，规范企业经营管理，保证生产经营的合法性与合规性。同时应对其经营活动与内部控制进行审查与评价，有效解决企业内部问题，提升企业管理效率与质量。

对于审计范围问题，企业应改革各级内审机构，扩大审计监督范围。比如在一些集团公司，可对审计机构进行优化，对审计资源进行集中化处理，加强一、二级企业内部审计部门，提升审计机构规格层级，而且在其自身范围内设计监督审计机构，相对于审计单位来说，审计机构的层级较高，将使得审计工作更具有权威性，扩大了企业内部审计工作范围。同时，推行审计垂直化管理，在三、四级公司内部设立审计办事处，审计人员轮班工作。拥有合理的机构设置，不仅可以使审计工作者在工作时保持一定的独立性，同时还可以确保审计工作可以顺利进行。

3.保证审计方法的科学性

为了更有效地开展审计工作，扩大审计的职能效用，要保证审计方法具有较强科学性。从审计方法上看，审计工作者可以使用多元化的审计方式，企业内部审计人员可以结合实际工作过程中获取一些审计依据，科学地、合理地制定符合自身需求的內审流程及底稿样式，推行审计程序标准化，保障审计工作顺利进行。在审计工作过程中，也可以引进跨职能部门的工作表、高级测试分析程序等先进的审计方法，以此获取到最佳审计意见与建议。企业内部审计人员还可以在工作中结合科技信息技术，加强内部审计信息的收集、整理、分析、共享等工作，实现内部审计信息化和现代化，比如：可以按照企业发展状况，研发或引进与企业业务匹配的审计软件，建立统一信息资料库等，发挥网络监管作用，对关键流程及指标进行精准监督，及时发现企业管理中存在问题，并及时通知相关责任人，并找出原因落实整改。

4.增强内部审计的独立性、权威性

为了增加企业内部审计的独立性，要建设一支具有高专业、高水准的审计队伍，以此对企业内部的审查及监督工作进行良好的控制。企业管理人员、内部审计人员、内部审计机构应当一同参与内审体系设计，组成三维一体的内审体系，审计团队负责审计业务开展，而审计机构需要向企业管理层上报审计工作情况，企业管理层应该督促审计整改落实。因此，在设立企业内审机构时，要确保其在企业内部地位处于较高层级，以此增强其独立性。另外，要建立健全企业内部审计的自律制度，强化对内部审计工作的监管，促进内部审计的规范性。

除此之外，还要做好内部审计的风险防范工作，像是著名的“广国投”事件，又或是“铁本”事件等，都表明了在任何时期都要做好风险防控工作，以此保证企业内部审计能得到有效发挥。

三、结束语

综上所述，现阶段，我国企业在内部审计上还存在着众多现实难题亟需化解，为了推进我国产业升级及企业的转型，应当提升企业内部审计人员的素质；健全机构设置，扩展审计范围；保证审计方法的科学性；改革完善内部审计机构设置；做好内部审计的自身风险防范工作，从而使企业内部审计发挥出最大职能作用，提升企业在同行业中的地位。

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作者简介：俞汪洋（1990.03- ），男，籍贯：福建省沙县，学历：本科，毕业于福建农林大学，现有职称：注册会计师、中级会计师，研究方向：审计理论