周婷婷

（江苏第二师范学院，南京 210013）

引 言

（一）背景介绍

高校财务报销是高校财务管理的重要环节之一。随着高校办学规模的不断扩大和财务收支的增加，财务报销业务的复杂性和规模也逐渐增加。财务报销的准确性、真实性、合理性及规范性对高校财务管理的稳定和透明起着至关重要的作用。然而，在财务报销过程中，存在着一系列风险和隐患，可能导致财务报销不规范、不透明，增加财务风险的发生概率。因此，了解和控制高校财务报销中的风险是财务人员必须面对的重要任务。

（二）研究目的和意义

本研究旨在深入探讨高校财务报销中的风险及其对策，以为财务人员提供在财务报销审核制单工作中的指导和帮助。具体而言，本研究将聚焦于高校财务报销的真实性、合理性、规范性，以及财务成本节约性的风险，分析这些风险对高校财务管理的影响，并提出相应的控制方法和对策。通过研究，可以帮助财务人员更好地识别和应对财务报销中的风险，提高财务报销的准确性和可靠性，确保高校财务管理的稳定和透明。

（三）研究方法和数据来源

本研究将采用综合性研究方法和数据来源的综合运用，旨在全面了解高校财务报销中的风险及其控制，并为高校财务人员提供有针对性的指导和建议，以提升高校财务报销工作的质量和效率。

一、高校财务报销真实性的风险及控制

（一）影响真实性的风险点

在高校财务报销工作中，存在着多种可能影响真实性的风险点。这些风险点可能导致财务报销结果不真实或不准确。以下是一些常见的影响真实性的风险点。

（1）虚假发票：存在虚假发票的提交风险，即提交的发票可能是伪造的、冒用他人信息的或经过篡改的。这可能导致报销金额被夸大或发票金额与实际支出不符。

（2）资料造假：存在资料造假的风险，即在财务报销过程中，可能出现虚构收支凭证、修改金额、伪造签字等行为，以掩盖实际情况或获取不当利益。

（3）虚报费用：存在虚报费用的风险，即报销人员可能故意夸大支出金额或报销不存在的费用项目，以获取额外的经费。

（二）控制真实性风险的方法和对策

为了控制高校财务报销真实性的风险，可以采取以下方法和对策。

（1）建立严格的审核机制：制定明确的报销审核流程和责任分工，确保每一笔报销都经过严格的审核，防止虚假报销。审核人员应对报销单据进行细致的核查，确保资料的真实性和准确性。

（2）强化内部控制：加强财务内部控制制度，确保财务数据的准确性和完整性。包括建立有效的凭证管理制度、加强账务核对和审计、限制权限分配等。同时，应加强对财务人员的培训，提高他们对财务报销真实性的重视和认识。

（3）推行电子化管理系统：采用电子化管理系统可以提高报销过程的透明度和准确性，减少手工操作带来的错误和风险。通过电子化系统，可以实现数据的实时监控和审计，减少人为干预和数据篡改的可能性。

（4）加强道德教育和监督：加强对财务人员的道德教育和监督，强调诚信和廉洁的重要性。建立良好的工作氛围和管理机制，让财务人员保持敬业精神和责任意识，自觉遵守财务规章制度和道德准则。

通过以上控制方法和对策，可以有效降低高校财务报销真实性的风险，确保财务报销工作的准确性和透明度。同时，财务人员应具备风险意识，增强对财务报销真实性风险的识别和应对能力，不断提升自身的专业素养和财务管理水平。

二、高校财务报销合理性的风险及控制

（一）影响合理性的风险点

在高校财务报销中，存在着多种可能影响合理性的风险点。这些风险点可能导致财务报销结果不合理或不符合相关规定。以下是一些常见的影响合理性的风险点。

（1）项目费用不合理：存在项目费用不合理的风险，即报销人员可能夸大或虚报项目费用，超出合理范围或不符合相关规定，以获取额外的经费。

（2）支出与业务不相关：存在支出与业务不相关的风险，即报销人员可能在财务报销中申请与业务无关的费用，或将个人费用与业务费用混淆。

（3）违规操作：存在违规操作的风险，即报销人员可能违反相关规定或程序，绕过必要的审批流程，进行不合理的财务报销。

（二）控制合理性风险的方法和对策

为了控制高校财务报销合理性的风险，可以采取以下方法和对策。

（1）建立明确的费用标准和审批流程：制定合理的费用标准，明确各项费用的可报销范围，并建立严格的审批流程，确保每一笔费用都符合相关规定和业务需要，避免不合理的报销。

（2）强化预算控制：制定明确的预算计划和控制措施，包括预算限额、费用预算分配等。通过预算控制，确保财务报销在合理的预算范围内进行，避免超支和不合理的费用支出。

（3）加强内部审计和监督：建立有效的内部审计机制，对财务报销过程进行定期内部审计和监督。通过内部审计发现和纠正不合理的报销行为，确保财务报销的合理性和规范性。

（4）加强培训和教育：对财务报销人员进行相关规章制度和道德准则的培训，提高他们对合理性风险的认识和重视。培养财务人员的专业素养，加强他们对财务报销合理性的判断能力和责任意识。

通过以上控制方法和对策，可以有效降低高校财务报销合理性的风险，确保财务报销工作的合理性和符合相关规定。财务人员应具备风险意识，加强对合理性风险的识别和应对能力，不断提升自身的专业素养和财务管理水平。

三、高校财务报销流程规范性的风险及控制

（一）影响规范性的风险点

在高校财务报销流程中，存在着多种可能影响规范性的风险点。这些风险点可能导致财务报销流程混乱、错误或不符合相关规定。以下是一些常见的影响规范性的风险点。

（1）流程缺失或不明确：财务报销流程可能存在缺失或流程不明确的情况，这可能导致报销人员不清楚应该按照何种程序进行报销，从而导致流程混乱和规范性问题。

（2）无授权报销：存在无授权报销的风险，即报销人员可能在未经授权的情况下进行报销，违背相关授权程序和规定。

（3）信息传递不畅：财务报销流程中可能存在信息传递不畅的问题，导致相关人员无法及时获得必要的信息，无法进行准确的审核和授权，从而影响流程的规范性。

（二）控制规范性风险的方法和对策

为了控制高校财务报销流程规范性的风险，可以采取以下方法和对策。

（1）建立明确的流程规定：制定详细、清晰的财务报销流程规定，明确每个环节的职责和授权。确保报销人员清楚了解流程，按照规定的步骤进行报销，避免流程混乱和错误。

（2）加强内部控制和审批机制：建立严格的内部控制和审批机制，确保报销流程按照规定进行。包括设定必要的审核环节，限制报销权限，确保流程的规范性和合规性。

（3）提供培训和指导：为财务人员提供相关的培训和指导，使他们了解财务报销流程的规定和要求。提高他们对流程规范性的重视和认识，确保流程的正确执行。

（4）引入信息系统支持：使用信息系统来支持财务报销流程，提供自动化的流程控制和信息传递。通过信息系统，可以确保流程的规范性和信息的准确性，减少人为错误和延误。

通过以上控制方法和对策，可以有效降低高校财务报销流程规范性的风险，确保财务报销工作的规范性和合规性。财务人员应具备流程规范性风险的识别和应对能力，不断提升自身的专业素养和财务管理水平，以确保高校财务报销流程的顺利进行。

四、考虑财务成本节约的财务风险控制

（一）财务成本节约的重要性

在高校财务管理中，财务成本节约是一个重要的考虑因素。合理控制和降低财务成本可以带来多重好处。以下是财务成本节约的重要性。

（1）资源优化：通过节约财务成本，可以有效管理和利用有限的资源。优化资源分配，使其更加高效和可持续，确保高校的财务健康和可持续发展。

（2）经济效益提升：财务成本节约可以提高高校的经济效益，减少不必要的开支和浪费，使得可用资源能够更好地支持高校的核心教育和研究任务。

（3）资金回报率提高：通过合理控制财务成本，高校可以增加资金回报率。降低财务成本可以释放更多的资金用于投资和发展，推动高校的可持续增长和发展。

（二）在风险控制中考虑财务成本节约的方法和对策

为了在风险控制中考虑财务成本节约，可以采取以下方法和对策。

（1）风险评估和优先排序：对高校面临的各种风险进行评估，并根据风险的重要性和潜在影响，设置优先级。确保资源和成本主要用于关键风险的防控，避免不必要的开支。

（2）建立风险预算：在风险控制中，制定专门的风险预算，明确用于风险管理活动的资金分配和使用。通过合理规划和优化风险预算的使用，实现财务成本的最小化。

（3）采用成本效益分析：在风险控制决策中，进行成本效益分析，评估不同风险控制措施的成本和预期效益。选择具有良好成本效益比的控制措施，以实现财务成本的节约和优化。

（4）有效利用技术工具：使用先进的技术工具和系统，如财务管理软件、数据分析工具等，提高财务管理的效率和准确性。优化财务流程，减少人工操作和运营成本。

通过以上方法和对策，高校可以在风险控制过程中考虑财务成本节约，实现财务成本的最小化和高校财务管理的优化。同时，财务人员应加强对财务成本的意识和管理，不断寻求降低成本的机会和方法，为高校的可持续发展做出贡献。

五、各风险发生的概率及重点控制

（一）风险发生的概率分析

在高校财务报销中，各种风险的发生概率是需要进行分析和评估的。通过对风险发生的概率进行分析，可以帮助高校财务人员了解不同风险的相对重要性，并有针对性地制定控制措施。以下是一些常见的风险概率分析的方法。

（1）经验判断法：财务人员可以根据自身的经验和专业知识，对各种风险的发生概率进行主观判断。这种方法基于个人的经验和观察，可以提供初步的风险概率估计。

（2）数据分析法：通过分析历史数据和相关统计资料，可以计算出不同风险发生的概率。财务人员可以收集和分析过去发生的类似事件或案例，以了解各种风险的发生频率，并据此估计未来的概率。

（3）专家意见法：财务人员可以咨询相关领域的专家，获得他们对各种风险发生概率的意见和评估。专家经验和专业知识可以提供有价值的信息，帮助财务人员更准确地估计风险发生的概率。

（二）各风险的重点控制措施

针对不同风险制定重点的控制措施可以帮助高校财务人员降低风险的发生概率和影响。以下是一些常见风险的重点控制措施示例。

（1）资料造假风险：加强对报销资料的审核和核实，建立严格的凭证管理制度，确保资料的真实性和准确性。

（2）虚报费用风险：建立明确的费用标准和审批流程，加强对费用申请的审核和核准，防止虚报费用的发生。

（3）流程缺失或不明确风险：制定明确的财务报销流程规定，明确各个环节的职责和授权要求，确保流程的规范性和合规性。

（4）信息传递不畅风险：改进信息传递和沟通渠道，确保相关人员及时获得必要的信息，避免信息传递不畅带来的流程问题。

通过针对不同风险制定的重点控制措施，高校财务人员可以有针对性地管理和控制风险，降低风险的发生概率和影响。同时，对于各项控制措施的执行，也需要建立相应的监督和评估机制，以确保控制的有效性和持续性。

六、未来研究方向

为了进一步拓展对高校财务报销风险和控制的理解，未来的研究可以加入更多的实证研究、跨学科研究、国际比较研究、技术创新等。通过进一步的研究，可以更全面、准确地了解和控制高校财务报销中的风险，为高校财务管理提供更科学、有效的指导和支持。

结 语

本研究旨在深入探讨高校财务报销中的风险及其对策，以提供财务人员在财务报销审核制单工作中的指导和帮助。通过对相关文献的梳理等方法的综合运用，笔者对高校财务报销的真实性、合理性、规范性以及财务成本节约性的风险进行了全面分析，并提出了相应的控制方法和对策。

在财务报销的真实性方面，笔者发现存在资料造假、信息不准确和非法行为等风险点。为了降低真实性风险，建议建立严格的审核机制，强化内部控制，推行电子化管理系统。在财务报销的合理性方面，笔者关注了虚报费用、支出与业务不相关和违规操作等风险。为了控制合理性风险，建议制定明确的费用标准和审批流程，加强预算控制，提供培训和指导。在财务报销的规范性方面，笔者关注了流程缺失或不明确和信息传递不畅等风险。为了控制规范性风险，建议建立明确的流程规定，加强内部控制和引入信息系统支持。此外，笔者还提出了考虑财务成本节约的财务风险控制的重要性，并提供了相关的控制方法和对策。合理控制和降低财务成本对高校财务管理的优化和可持续发展至关重要。在此，笔者强调了高校财务报销风险控制的重要性，并呼吁财务人员加强对风险的认识和应对能力，不断提升自身的专业素养和财务管理水平，为高校的财务管理工作做出贡献。