朱巍

摘要：随着区块链的新兴技术兴起，在企业开展审计工作的过程中，逐渐对传统的审计工作模式造成了较大的冲击。企业需要明确意识到新型区块链技术的应用，在后续审计业务的推进过程中实际所带来的影响，并合理应用区块链技术，全面创新传统审计工作模式，在转变老旧的审计工作理念时，旨在推进企业审计业务的顺利开展。文章通过分析区块链技术的相关含义，明确区块链技术在企业审计工作中的实际应用现状，以及在审计工作的推进过程中，借助区块链技术所提供的便利，充分发挥区块链技术的作用和优势，帮助企业及时打破审计工作的发展困境。

关键词：区块链技术；企业审计工作；发展策略；业务优化模式

一、引言

对于区块链技术而言，在实践操作的过程中具备独有的加密特性，所以逐渐受到审计行业领域的高度关注。在社会经济不断发展的过程中，随着企业审计工作要求的持续提升，对区块链技术的应用提出了高标准和高要求。通过探索区块链技术的应用现状，并分析该项技术作用于企业审计工作中时所带来的影响，探讨有效的技术推广和技术应用策略，供企业审计工作的实施、参考与借鉴。

二、区块链技术的应用原理及特征

（一）区块鏈技术应用原理

对于区块链技术而言，其本质属于数据库存储技术，通常会采用“集体维护”的方式，在数据存储的过程中，实现去中心化、去信任化的构想。区块链中涵盖交易、区块和链等三个基本组成部分。首先，在交易过程中，是指一次对于数据的操作。根据数据的状态，在操作时发生一次实质性的改变。例如，添加一条记录、删除一条记录等等。其次，对于“区块”而言，通常是指一种区域，在交易的过程中，运用该类区域专门形成记录，在该类区域当中，可以在某一个区间之内，根据交易和原始数据的存储状态，做好相关记录工作。在一个区块存储项目完成之后，随着新型区块的出现，能够在下一个区间，将交易和数据状态记录完善。最后，对于“链”的作用，通常会按照时间的先后顺序，对不同的区块形成串联，按照时间顺序，对交易变动过程完美还原。

（二）区块链技术的应用特征

首先，公开透明。在获得了访问授权后，区块链消费者可以对区块链中的信息数据进行公共存取。在确认身份后，要对其进行登记，并保证其及时公布。根据所需的经济活动信息和交易逻辑，经过认真核实确认，在不借助第三方或者其他平台进行信用担保的情况下，价值交换可以顺利完成。在每一个节点中，都能享受到共享的权利，也能自觉地承担起相应的责任。

其次，去中心化。通过对区块链最基本的性能进行分析，主要是针对去中心化，可以将所有参与方，单独作为一个网络节点，每一个节点的作用、重要程度都是一样的。在这些数据之中，你可以从中找出一个被破坏的数据，并分析这个被破坏的数据，会不会影响到其他的节点。随着中心机构的影响力越来越小，能够为数据安全性提供有力保障。

再次，可追溯性。将相关数据信息录入区块链之后，可以按照前后的时间顺序，完成相关存储、排列等操作，并经过多个平台节点认证和许可。对于每一次的数据交易时间，通过形成完整的记录，可以构建时间戳机制，且该项机制的形成具备永续性。通过附加相应的时间标记，所形成的时间追溯机制，在运行过程中具备可靠性，同时还可以获得真实、可信的数据信息。

最后，防篡改性。在将相关的数据信息上传到区块链后，经多方核实后，再将其输入到主链中。在时间上盖上时间印章，达到永久保存的目的。在区块链系统的运作中，数据可以被单方添加，但是不能被强制进行删除。为了达到这个目的，在区块链中，可以实现整个网络节点的存储目标，在一定程度上可以减少数据随意篡改问题。将数据信息存储于区块链当中，可以保障信息的安全性与完整性。

三、区块链技术在企业审计工作中的应用现状

（一）区块链技术在审计工作中应用时仍需时日

在企业审计工作中，结合区块链技术的应用情况，通常会经历三个阶段。第一个阶段会关注区块链的技术本身的作用。第二个阶段随着企业审计工作的开展，探讨在运用区块链技术的过程中可能面临的问题。第三个阶段是以个别场景为例，在区块链应用落地过程中，探讨更为有效的实施途径，并同时做好相关平台搭建工作。

以某企业为例，在第三个阶段中，仍然处于试点和实验的环节。若无法将理论和实践相互融合，会限制区块链技术在审计过程中的作用发挥。随着企业审计工作的开展，若区块链技术的应用时间不够长，该项技术的发展尚未趋于成熟，很有可能会面临急需解决的问题。所以，区块链技术的应用属于漫长的过程，在企业审计工作中获得成熟的应用效果和推广成效任重道远。

（二）技术应用仅停留在理论层面

在企业审计工作的实施过程中，通过分析区块链技术尚未发挥作用的主要原因，是由于该项技术操作仍然存在理论研究层面，所形成的研究和应用理论知识相对较多，但投入使用和开发等项目相对较少。在企业审计工作的实施阶段，通常会针对区块链技术的应用价值进行理论性探讨，但在分析区块链技术应用于企业审计工作时的重要作用时，尚未进行深一步的探究，并且缺乏对理论工作的执行。虽然搭建了内部审计工作平台，但对于区块链技术的应用，仍然会受到理论性框架的限制，导致该项技术难以发挥实践作用。

四、区块链技术对企业审计工作的影响

（一）改变审计模式

在区块链技术的发展过程中，作用于企业审计工作中时，使当前的审计模式随之发生改变。随着系统的全新升级，既能够将原始数据记录完善，还能够产生新的数据。在审计工作的重点、证据和程序等多个方面，均产生了较大的改变，大数据技术、云计算技术能够与区块链技术的运用紧密结合。

（二）提高审计效率和工作质量

在企业的审计实务中，重视对区块链技术的应用，能够摒弃事后审计工作模式，转向实施审计的方向，并对审计单位提出了更为严格的要求，降低财务信息造假问题的发生可能性，使审计信息具有较高的公开性和透明度，有利于促进审计工作质量的提升。随着区块链技术的应用和推广，为加密、分布式存储、智能合约、共识机制等技术的应用，提供了广泛的空间支持，可以减少对人力和物力的投入。在先进技术的作用下，促进审计工作质量的提升，并且可以获得高效化的审计工作成效。

（三）形成独立审计模式

在区块链技术的推广和应用过程中，随着数据的修改和控制作业的开展，其难度系数不断提高，可以有效保障数据信息的真实性。在运用区块链技术时，具有分布式、去中心化的特点，对于所存储的数据和相关内容，具有较强的不可篡改性，形成了更为独立的审计工作模式。在审计工作的实施过程中，要求审计人员坚持诚信、敬业、公正的工作态度，将法律法规和审计准则作为基本参考依据，有效减少审计工作中的安全风险。

五、基于区块链技术的企业审计工作框架

（一）审计数据层

对于数据层的设置，属于企业审计框架中的最底层，以区块链数据存储层为主，部分数据具有分散化的特征，可以利用数据层实现对数据的多角度采集。以参与者所需识别的数据信息为基础，可以在数据层中展示数据信息的实际运行情况，在运用分布账本技术时，可以促进账本和政策的串联，构成完善的账本链。在企业审计项目中，可以将所有数据的各个节点保存，并实现标准化的保存目标。根据审计项目的交易状况，由审计工作人员进行实时监控。

由于区块链技术的非篡改特征，可以有效地保证数据信息的真实性，防止被审计单位对数据信息进行任意篡改。对商业数据、交易数据等信息，进行会计编辑、加工后，必须采用不对称的加密方式。将数据信息上传到区块链的资源层，强化对区块链中各个节点的有效管理，确保数据、账本管理的有效性，为数据信息的共享提供基础支撑。

（二）审计资源层

对于资源层的设置，属于整个审计框架体系当中的基础部分，需要包括如下几个方面的内容。即：语言和算法、共享账本、数据接口、账号密钥、管理网络、设备安全机制等等，作用于数据层和应用层之间，能够发挥资源层承前启后的作用，为数据资源的传输提供了基本支持。以账号权限管理为例，通常是指访问者在到达审计平台时，能够按照各自的级别划分形式获得相应的权限，并为访问者提供登录密码，可以避免出现越级获取审计信息的情况，有效规避信息泄露问题。

（三）审计应用层

并将其转化为区块链中的服务，以方便各节点的使用。本文主要从以下几个方面进行研究：一是对企业合同协议的分析；二是對交易数据的分析；三是对审计文件的管理；四是对审计疑点的分析。在企业的经营和发展中，伴随着各类经济活动的开展，利用区块链技术，可以加快繁琐经济规则的转换，达到化繁为简的效果。如，审计准则、税务法、财会管理制度等等。

在转换成代码程序时，可以将其写到系统中，实现自动化的运转目标。在构建完善的模型化数据库时，可以做好各类经济活动数据分析、归类、评估等工作，进而及时找出其中的可疑点。根据数据的分析结果，由审计人员启动预设审计程序，通过及时截取审计证据，保证证据完整性，可以在披露准审计意见时，获得科学、准确的结果。将审计活动归档处理，形成完整的审计档案。

（四）审计访问层

在存取层，包括了审计师、监督人员、被审计单位、项目等利益相关方，通过计算机、智能手机等装置，在登录客户机之后，通过系统对审计数据进行存取和查询。在存取过程中，用户的身份信息和权限信息都会被限制，这样就能有效地保护被审阅的数据。在打造审计系统时，将区块链技术作为核心，在判断访问者身份时，可以运用公钥算法和私钥算法，保障身份判断的正确性，将归档过程与所有的操作行为一起执行。比如，密码更改，浏览记录，访问记录等等。在进行审计跟踪的时候，都可以将以上的内容以文件的形式呈现出来，并将其记录下来，这样可以帮助跟踪工作的顺利进行。在设定口令时，您可根据使用者的需要，自行设定口令的安全性。在特定情况下，允许使用者采取匿名行动。

六、区块链技术在企业审计工作中的具体应用

（一）实施审计

在企业开展审计工作时，主要是以过去一段时间的会计信息和财务信息为依据，对检查和监督等工作给予全面的指导，并且这种工作模式属于事后审计和监督的工作方式。所以，在推进审计工作的时候，缺乏对其进行事前和事中的监督，在执行有关审计事务的时候，难以结合审计单位中的所有事项，形成逐步、详细的审计。因此，其中可能存在审计盲区，一旦遗漏审计线索，会导致最终的审计结果存在误差，对审计工作质量产生不良影响。与此同时，在时间方面，因为审计工作方式的滞后，所以有可能被个人的利益相关者利用，使他们做假账，不利于保障会计信息的真实性，使重大错报风险发生概率随之提升。

在运用区块链技术的过程中，可以改变传统的审计工作模式，实现了对企业内部控制系统的实时控制，加快了企业内部控制系统的动态化发展过程。在运用区块链技术时，根据被审计单位的经营信息、财务信息以及相关数据，由审计人员实时获取信息，对信息进行甄别，从中提取出有价值的信息内容。与公司相关的业务合并，以保障业务内容的真实性。在提交交易数据信息时，应保障信息内容的标准性和完整性，根据区块链的时间戳设定，进行信息溯源，并取得相关的会计凭证和账簿。

经过一次又一次地比对，如果比对的结果是一样的，那么就可以确认验证已经通过。如果在比较中有不一致的地方，就应该对有疑问的信息进行归纳，并将其记录下来，以便进一步调查和分析。再加上最后的结论，如果该交易信息被显示为正确的话，那么该确认是有效的。经审查，如果不能确认最后一笔交易是真实的，就会被认为是无效的。在审计取证中，摒弃事后取证的做法，采用业务活动同步取证的方法，从事前、事中、事后等全过程，做好实时审计工作，使新型设计流程具有动态化、规范化的特点，能够有效地减少人工判断失误，降低审计风险问题的发生概率。同时，还可以缩减对监督成本的投入。

（二）全面审计

在实施审计工作的过程中，结合相关程序的设置，可以看出抽样审计环节必不可少。需要注意的是，在进行抽样审计时，要全面覆盖审计周期和审计内容，防止审计盲区，降低审计工作质量。通过使用区块链，可以帮助企业达成全面审计工作目标，加快审计向智能化方向发展，充分发挥区块链技术对审计的重大意义。当企业每次进行交易时，其相关信息都可以被记录在整个区块链网络中，并保证相关网络信息的同步，数据一经确认，不可更改。

通过构建多个节点之间的一致性机制，以保证数据的一致性，从而达到协同维护的目的。每一个节点上，通过提出了一种基于密码学的数据加密方法，既能增强数据的隐私性，又能保证数据的互不干涉。在智能合同的应用中，合同的自动执行由买卖双方共同决定。在保存资料时，应保证资料内容的完整性、安全性和保密性。

在系统中预先设定定义，审核规则和准则，在区块链被破坏后，将会自动介入，并适时地给出预警。由专门的审查员来决定审查的重点，并与区块链中的交易信息相结合，对交易数据进行全面的验证，确保了交易数据的真实性。所有的交易资料都是真实、可靠的，运用区块链技术，由审计人员做好全样本分析工作。随着取证范围的转变，以区块链上的全部企业为主，这样可以避免持续依赖随机抽样的方法，从而实现对审计对象的全面覆盖，有效规避审计抽样风险问题。

（三）智能审计报告

在运用区块链技术实施企业审计工作时，能够面向利益相关者，在提供审計报告的过程中达到个性化的目的。随着定期财报审计工作的开展，可以很好地解决了传统的审计方法周期较短的问题。在企业进行财务、业务等工作时，一定要在一定的时期内，在完成了业务工作之后，才能编制出相应的财务报表，需要将财务报告内容作为参考依据，再生成一份完整的审计报告。在财务报告编制过程中，需要花费大量的时间成本，从而对财务报告的生成和利用造成了很大的影响。

通过区块链技术，能够实现会计信息的实时输入，推动财务报告的自动生成，推动后续审计工作的顺利进行。如果您使用“智能审计报告”，经常会利用连续审计机制、智能合约、数据模型分析等先进技术，实现智能化的控制目标。采用实时审计披露的方式，以需要的方式形成审计报告，面对股东和其他利益相关者，使得审计报告的实际分析视角更为全面。

七、企业审计工作中优化区块链技术应用的相关途径

（一）促进区块链技术优化和升级

在企业的审计工作中，为保障区块链技术应用有效性，需要重视对该项技术的优化和升级。通过分析审计工作的实质特点，使升级之后的区块链技术与审计工作有效融合。在区块链技术的发展过程中逐渐趋于成熟，并且在多个领域中均有着良好的应用效果。然而，对于区块链技术而言，其自身具有一定的局限性，若应用于企业的审计工作时，未能够与审计工作特点充分结合，所形成的区块链审计工作体系缺乏成熟性和完善性，所以在探索和发展的阶段，需要进一步投入大量的时间和精力，在短时期之内限制了区块链技术优势和作用的发挥。

在对区块链技术升级和优化时，相关部门需要加大投入力度，为区块链技术的变革带来的推动作用。通过分析企业审计工作的相关理论，在明确当前的审计实务时，提出有针对性的融合策略，使区块链技术的应用，能够逐渐融合于审计工作当中，发挥区块链技术的积极推动作用，有利于促进企业审计工作的持续发展。通过分析企业审计工作的相关特点，在构建综合信息平台的过程中，除了需要满足审计师的基本需求之外，还应促进资源的全面共享。在审计工作过程中，及时解决区块链技术的应用问题，并攻破技术在升级过程中的难点，在促进区块链审计平台建设、优化和升级的基础上，为区块链审计工作的推广和应用带来推进作用。

（二）加快信息化建设进程，保障审计方式创新性

在落实企业审计工作的过程中，通过运用区块链技术，首先需要重视企业数据信息化建设，提高当前的信息化发展水平。基于完善的数据信息支持，能够优化企业的区块链技术应用成效，为审计工作的开展奠定基础。企业需要对传统的业务管理系统建设优化并完善，在实现各项业务数据化、信息化转变时，建立完善的大数据共享平台，并将区块链技术作为核心。

从企业各个业务环节开始，做好数据信息的采集和存储，突破时间和空间的限制。搭建畅通的沟通“桥梁”，使各部门、单位之间的数据、信息能够方便地进行共享、交互，避免出现“信息孤岛”现象。通过全面地优化数据信息的基础，在利用数据信息时，使其具有完整性、科学性和有效性，为区块链技术在企业审计工作中的应用提供了基本保障。

对于传统的审计工作方式，应及时对其创新，在合理运用区块链技术时，构建健全的审计数据分析平台，使审计人员对数据信息的评估、分析和判定过程中，充分利用数据分析平台，与各个部门、各个单位的资料相结合，及时地做好收集、整理、筛选、提炼等各项工作。按照被审核人的有关数据资料，由审计工作人员全面掌握，在快速分析审计数据时，找出审计工作中可能出现的问题，并深入挖掘相关审计证据，有效减少审计过程中的风险问题，致力于提高审计工作的实施质量。在有限的企业审计资源作用下，使审计工作得以高质量、高效化地展开。

八、结语

随着信息技术的快速发展，在各个行业领域当中，为区块链技术的应用提供了广泛的空间支持。在企业的审计实务当中，充分发挥区块链技术的关键作用，旨在提高企业审计工作的效率和质量。通过提出有针对性的发展策略，在推进企业审计业务工作时，更好地运用区块链技术，以期为相关工作人员提供实用性、参考性的依据。

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【作者单位：安永华明会计师事务所（特殊普通合伙）上海分所】