YH 企业财务数字化转型的案例研究

2023-10-30黄佳鹂

中国农业会计 2023年20期

黄佳鹂

（作者单位：岭南师范学院财务处）

2021 年11 月，财政部印发《会计改革与发展“十四五”规划纲要》，着重强调“积极推动会计工作数字化转型”。2023 年政府工作报告也提出，要加快建设现代化产业体系，加快传统产业和中小企业数字化转型。在当前数字技术背景下，民营企业传统的财务管理模式、平台及财务人员所具备的知识储备已难以满足数字经济时代提出的新要求，必须实现从理念到实践的深刻变革。

为了更好地探索适合民营企业财务数字化转型的路径，本文选取YH 企业作为研究对象。作为上市公司，YH 企业定期披露企业经营状况，包括财务数据、企业战略等，便于进行相关研究。此外，该企业有多年的智慧财务建设经验，具有一定的典型性与代表性。

一、文献综述

在数字经济时代，关于财务如何转型的问题，张庆龙认为，在数字经济背景下，财务管理应转变为“协同、共享、服务、平台、流程管理”[1]。黄飞军认为，企业需要结合顶层战略做好规划，从组织、流程、技术三大要素入手，才能顺利完成财务数字化转型[2]。张英明提出，企业财务只有加强与商业模式、信息技术的融合，充分运用财务与非财务数据提升管理水平，才能促进企业价值增长，实现企业的高质量发展[3]。杭慧芹等提出，企业应注意数字技术给企业带来的财务风险，采取预防措施，管控财务风险，以有效保证企业高质量发展[4]。

二、YH 企业财务数字化转型的动因及过程

YH 企业成立于1994 年，并于2022 年2 月在深交所成功上市，注册资金7 亿元，现有员工3 000 余人，是一家主要从事特种水产配合饲料研发、生产及销售的集团企业，主要优势产品有特种水产饲料，如虾料、海鲈鱼料等，市场份额位居行业前列，销售区域覆盖国内多个主要养殖区域及越南等地区。

（一）YH 企业数字化转型的动因

1.外部投资的投入和上市的需求

自2016 年引入战略投资约6.4 亿元后，YH 企业开始大力推行首次公开募股（Initial Public Offerings, IPO）准备上市。如何生成更高质量的财务分析报告，不断提升企业的核心竞争能力，成为YH 企业下一步发展的方向，财务管理团队的规范化、数字化转型迫在眉睫。

2.YH 企业规模扩张的需求

经过20 余年的发展，YH 企业已在广东省、广西壮族自治区、海南省等国内多个省（自治区），以及越南等国外地区共投资设立20 余家分公司。公司规模的扩张对集团尤其是异地子公司的经营、财务管理能力提出了更高的要求，对集团化财务管理的诉求越来越高。传统老旧的财务管理系统已不能满足集团发展的需求，需要建立一套适应其当前发展情况的信息化财务管理系统，以满足集团规模快速发展的需要。

3.提高财务发挥决策支持效果的需要

2017 年以前，YH 企业的财务系统以金蝶K3 为主，相关信息无法集成，也无法在内部及时流动和共享，集团内部信息孤岛问题十分严重。该财务系统没有为业务部门提供服务，很难实时准确地输出有关财务数据，不能及时为管理者提供每日经营情况等报表，难以为其决策提供有价值的信息，造成决策效果不理想。

（二）YH 企业财务数字化转型过程及应用场景

YH 企业自2016 年在用友团队及第三方咨询公司的帮助下，开始探索财务数字化转型，先后启动企业资源计划（Enterprise Resource Planning, ERP）升级及“互联网+”项目、用友NC6.5 系统，搭建了涵盖财务核算、资金管理、财务智能分析等一体化财务信息化平台，使财务数据统计更加快捷，逐步实现了会计电算化、信息化、数字化转型，成为“YH 智造”的重要里程碑。具体转型主要分以下步骤完成：

第一步，将原有的金蝶K3 系统升级为集团管控的用友NC6.5 系统，初步实现集团业务和财务一体化，通过营业厅开票与结算、中控、地磅等业务端口与ERP 应用一体化，实现企业内部大数据管理，夯实财务管理基础。建设与ERP 系统对接的养殖户App、经销商App、业务员App，实现全渠道营销、交易、服务的互联网化管理，努力建立反应快速、决策准确的业财融合体系。YH 企业所应用的App 见图1。

图1 YH 饲料所应用的App

第二步，实现集团互联网转型和企业内部精细化管理，通过建设财务共享中心，实现集团母公司和子公司之间财务、业务处理的高效化，实现财务工作向管理会计及财务决策分析转移。YH 企业实时业务驱动的业财一体化应用场景见图2。同时，通过建设与ERP 系统对接的电子采购平台，进行电子采购门户管理，满足不同物资的采购要求，实现采购立项、采源、执行、监督、供应商管理、统计报表等采购业务程序化、规范化，对企业经营数据再利用，实时展现各种经营数据的实时报表，有效降低经营成本、提升产品质量和预测原材料行情等。

图2 YH 饲料集团实时业务驱动的业财一体化应用场景

三、YH 企业财务数字化转型的效果

（一）非财务维度

1.提高了财务人员工作效率

YH 企业借助建立的高效、可扩展的信息化管理平台，将财务人员从手动收集和统计数据等繁杂、重复的工作中解放出来，各子公司也不断对财务团队进行精细化管理，减少业务单一、重复的岗位，降低了人工成本，提高了财务人员工作效率。

2.“账房先生”向“决策分析者”角色的转换

在用友NC 系统和财务共享系统上线后，财务部门打通了母公司和子公司之间的账套连接，经营分析报表的输出由之前的半个月，提升到实时的数据汇报和数据决策，财务人员的工作更加顺畅、轻松，有更多时间去做更有价值的决策支持与管理工作，及时为经营者提供经营预测数据和动态的预算信息。

（二）财务维度

1.偿债能力分析

偿债能力是指企业对到期债务的清偿能力。由表1可知，2018—2022 年，YH 企业的流动比率和速动比率较为稳定，仅在2020 年后稍有下降；资产负债率先升后降，在2021 年以后降到40%以下。由此可见，YH 企业在财务数字化转型以后，随着财务管理水平的提高，偿债能力较为稳定。

表1 YH 企业偿债能力指标

2.营运能力分析

营运能力是指企业充分利用现有资源创造社会财富的能力，是评价企业资产利用程度和营运活力的标志。由表2 可知，2018—2022 年，YH 企业应收账款周转率逐年上升，应收账款余额逐年下降。这说明在财务数字转型后，YH 企业运营效率提高，催收账款的速度加快，制定的信用政策能贯彻实施，坏账损失减少，偿债能力相应增强。由表2 还可以看出，2018—2022 年，YH 企业存货周转率有小幅下降的趋势，总体上稳定，说明存货管理还需要进一步优化；总资产周转率维持在一个比较稳定的水平，说明YH 企业对资源配置的规划较为合理，没有出现资产增长速度超过营业收入的情况。

表2 YH 饲料集团营运能力指标

表3 YH 饲料集团盈利能力指标

3.盈利能力分析

盈利能力是指企业在一定时期内赚取利润的能力，是企业最重要的业绩衡量标准之一。由表2 可知，2018—2022 年，YH 企业营业收入总体上呈增长的趋势，营业利润出现波动，说明企业的盈利能力不稳定，还有待提升。此外，2018—2020 年，YH 企业销售净利率比较稳定，从2021 年开始呈下降趋势，说明财务数字化转型后，集团的盈利能力还不是很稳定，需要进一步优化和升级。

4.发展能力分析

发展能力是指企业未来生产经营活动的发展趋势和发展潜能。由表4 可知，2018—2022 年，YH 企业的营业收入率和利润增长率呈上升—下降—上升的趋势。2020 年，YH 企业扭亏为盈。2022 年，YH 企业营业收入增长率和净利润增长率均较2021 年有所下降。从已公开的2022 年财报说明可知，下降主要的原因是豆粕、鱼粉等原材料价格大幅上涨，公司产品提价幅度不及原材料涨幅。这说明YH 企业在搭建财务共享平台、“互联网+”后，还需要进一步优化和升级，提高预测原材料行情的能力，做好生产和营销规划。总体来说，财务的数字化转型对集团的发展有一定的促进作用。

表4 YH 企业发展能力指标单位：%

四、YH 企业财务数字化转型过程中存在的问题

（一）缺少财务数字化转型的顶层设计

作为一家主打生产和销售特种水产饲料的企业，YH企业的高层管理重点放在业务的发展上，研发的重心也是主营产品的升级和优化，对日常财务管理缺乏足够重视，在信息化建设方面还存在一定的不足，且尚未形成相应的财务管理体系。在应用ERP 等数字技术的过程中，各部门之间的合作和沟通较少，缺少科学规范的过程标准和过程控制，未能同时在财务、采购、销售等部门推进数字化转型工作，造成财务数字化转型效果不佳。

（二）“数字+财务”复合型人才较为紧缺

目前，YH 企业缺少既熟悉信息技术又熟悉财务管理的复合型人才，大部分财务人员对信息技术掌握水平不高，仅能满足基本的日常工作需要，参与业务活动的程度不深，较难发挥财务支持业务发展的作用。

（三）数字化水平和信息安全性有待提高

YH 企业虽然建立了财务共享中心等，但尚未实现应收应付、税务管理、记账等流程的自动化，仍需要大量人工来完成相关工作。同时，存在信息泄露、篡改等风险，不恰当的操作、木马病毒等的非法入侵可能造成整个集团财务系统的运行不畅与瘫痪，从而导致出具错误的财务信息，影响管理层决策的制定。

五、YH 企业财务数字化转型的建议

（一）扎实推进业财融合工作，做好顶层设计

YH 企业应联合财务、人事、销售等部门从公司治理、管理标准等多方面协同入手，探索业财场景与数字化技术的创新融合。第一，统一制度标准。结合公司内部控制制度等的要求，建立相对完善和统一的财务核算和管理制度，构建财务赋能业务支撑战略的决策体系。第二，梳理业务流程和财务流程，推动流程标准化、自动化和集成化，增强业务部门和财务部门的关联度，实现相关数据的共享，为财务数字化转型提供优良的环境。第三，结合企业实际情况，制订财务数字化转型方案和突发情况应对机制。第四，调动全员参加财务数字化转型的积极性。通过开展讲座、专题研讨会等，引导员工就如何配合财务数字化转型进行交流，并将相关成效纳入绩效考核，提高各级领导和员工参与业财融合的积极性。

（二）挖掘和培养“数字+财务”团队，提供人才保障

《2022 中国人力资源科技发展十大趋势》指出，未来几年，几乎所有行业都需大量数字化人才帮助企业完成数字化转型。YH 企业应转变运营思路，引进并培养“数字+财务”复合型专业人才。首先，对现有财务人员进行挖掘，选择适合发展成为数字化会计师的财务人员，围绕数字化财务人才所需的知识与技能，对其进行重点培训。其次，提高招聘门槛，在招聘新的财务人员时，除了要求其具备基本的业务技能外，还要求其能熟练使用财务数字化软件，具备一定的数字化财务管理能力，为企业的经营管理决策提供支持。再次，还可以建立产学研联合培养机制，加强高校、科研院所和企业间的紧密合作，协同培养业财融合数字人才。最后，建立财会人员晋升渠道和股权激励模式，鼓励财会人员不断学习和成长[5-6]，重塑财务在公司中的价值，为企业财务数字化转型提供人才保障。

（三）设置财务BP 岗位，提高业财融合度

财务业务伙伴（Business Partner, BP）是一个连接财务部门与业务部门，利用财务专业帮助业务部门解决问题的关键岗位。与传统的财务核算不一样的是，该岗位以增加企业的经济价值、平衡风险为主要目标。财务人员通过参与业务活动的观察、调查及与相关各方深入沟通等，可以为业务的商业逻辑、风险防范、财务评估、税务筹划等提供专业意见[7]。

YH 企业应设置财务BP 岗位，建立财务BP 管理和绩效考核制度，不定期进行轮岗，开展财务BP 方面的培训，让财务人员不再局限于掌握财务知识和操作技能，应深入参加业务活动。例如，与业务伙伴一起参加会议、拜访客户和供应商等，从财务角度为业务部门提供新思路和优化方案，消除业财融合过程中的信息壁垒。

（四）提高财务数字化建设水平，增强财务信息的安全性

YH 企业应在现有财务信息化建设的基础上引入多种数字技术，搭建财务与业务的连接通道，实现购销核算、费用报销、税务管理合并报表编制等流程的自动化，提高财务人员的工作效率，实现财务数据的自动化、数字化和实时化管理。

同时，建立完善的数据保护机制，注重财务系统的安全性。一是建立严格的系统访问和操作授权管理制度，建立系统日志查询[8]，以便追溯操作流程，防止财务人员出现舞弊行为；二是配备相应的信息技术人员，定期对系统进行更新和维护，探索新技术的安全性和合理性[9]；三是加强对财务人员的数字化和安全性培训，使其规范操作信息化财务系统，牢固树立数据安全防范意识，减少不合规操作带来的风险。