崔兴华

（作者单位：中国能源建设股份有限公司财务与产权部）

一、问题提出

全面预算管理为实现业财融合提供了重要且有效的沟通工具，然而企业在编制全面预算时，信息不对称和利益不对等都极易引发预算松弛。在当前数字技术环境下，强大的数字技术和海量的数据提高了预算编制过程所需数据的及时性、可获得性和便捷性，通过降低信息不对称和替代预算主体的部分管理能力，能提升企业在全面预算领域的管理水平。但是，在预算执行过程中，企业往往只重视财务和资金预算，忽视业务和经营预算，导致全面预算管理的功能难以完全发挥。可以说，强大的信息技术和海量的数据并没有改变全面预算管理的本质，从全面预算管理数字化实践来看，很多时候企业似乎还未能从数据中看到价值，未能达到全面预算管理的预期效果。如李志斌认为，企业预算管理在应用中的弊端难以克服，主要原因是预算管理是一个包含多种要素的有机动态整体系统，预算管理的实施效果取决于多种因素，既有技术方法和组织环境层面的因素，也有心理行为层面的因素[1]。传统企业的管理体系落伍、管理模式过时、管理流程烦琐，以及缺乏坚实的数字化基础，是造成这种情况的客观原因。同时，尽管多年来我们一直渴望企业内部能够形成良好的团队精神和有效的协作，但是现状令人沮丧，“部门堡垒”“各自为政”“互不配合”现象仍大量存在，阻碍了数据共享，以至于产生新的“数据孤岛”，进而加剧了信息的不对称。

王运启认为，沟通是企业管理的核心内容和实质。在企业管理过程中，人们普遍关注的是执行力的强弱，殊不知执行力只是沟通力的一种外在表现[2]。我们可以通过有效沟通建立起彼此之间的信任，从而促进合作顺利进行，并且可以实现成功管理，进而提升执行力。闫宝琴、张庆龙认为，全面预算管理要求企业上上下下所有人员都必须参与到预算编制、执行、调整、分析与考核当中，这不是财务部门单独的数字游戏，而是一个复杂的系统工程，离不开上至管理层下至各个层次员工的积极参与和主动配合[3]。因此，作为管理者，绝不能仅仅将管理的过程认为是控制，应该更加注重沟通。管理活动中的沟通不仅仅是双向的信息传递和任务达成，这一过程中还伴随着企业价值观的传递。

二、全面预算管理沟通度模型的构建

（一）影响全面预算管理的沟通因素

信息化、智能化环境下的预算管理工作对沟通提出了更高的要求。通过有效沟通，企业可以更好地实现业务流和财务流的衔接，从而达到预算管理的最高境界。沟通不仅可以帮助企业员工更好地完成本职工作，还能让他们更加清楚地认识到自己的工作价值，从而实现自我管理。在全面预算管理的沟通过程中，沟通的效果受到公司治理和管理模式两个层面的影响。在公司治理层面，公司的治理结构和企业文化对沟通影响很大；在管理模式层面，公司的制度规范、管理基础、专业能力、人员储备和沟通技巧是影响沟通效果的主要因素。

（二）沟通过程的五要素

五个关键因素构成了有效的沟通，它们是沟通者、沟通的对象、媒介、环境和渠道。

沟通者是具有明确目标，能够自由选择、控制交流内容的个体或组织，其在交流过程中发挥着至关重要的作用。沟通的对象可以是个人或团体，而团体又可以分为正式和非正式两类。沟通媒介的主要作用是为双方建立良好的关系，促进双方互动和交流。沟通的双方都是重要的参与者，他们之间的互动与合作，构成了一个有效的交流系统，促进了双方达成共识、理解、信任，并为双方良好关系的建立打下了基础。此外，沟通者还需要考虑自身的文化背景、经济状况、政治观念、道德观念、群体结构等。这些因素都能够为他们之间的交流提供有力的支持，从而使他们能够更好地实现双向交流，达到最佳的效果。当前，沟通环境发生了很大的变化：移动互联网技术广泛而深刻地改变着企业运营，为业财融合提供有利的技术支持；区块链数据库具备连续性、完整性和一致性的特点，可为企业的各类数据安全传输提供更加有效的保障；大数据技术为不同来源和不同结构的数据提供采集、挖掘、存储的技术和方法，有更强的数据存储能力，使得当前企业存储的数据具有量大、多维和实时的特点；云计算技术利用其强大的计算能力，将大量的数据进行有效整合，从而实现对大规模数据的快速和准确的分析、预测和综合处理，从而为企业管理者作出更有效的管理决策提供支持，并且能有效地挖掘出数据的潜在价值；深度学习技术的不断发展，使得人工智能逐渐成熟，且通过对数据的深度应用，实现了数据驱动管理。通过沟通渠道，一方的意见、情感、价值观等能够传递给对方。畅通的沟通渠道可以帮助双方更好地理解彼此，又可以更加迅速、准确地接收对方的反馈，从而极大地提升交流效率。

（三）全面预算管理沟通模型维度

周汀滢等人认为，企业预算管理通常以“目标设定→预算编审→执行控制→预算调整→预算分析→考核评价→进入下一预算周期”的模式推动公司完成既定战略目标，通过全面预算的闭环管理实现对公司的管理控制[4]。为了构建一个完善的全面预算管理沟通模型，我们不仅要分析影响因素，还要基于预算管理全过程和沟通五要素，从时间、空间和关系三个层面进行研究。因此，本文将全面预算管理沟通模型划分为全员、全方位、全过程三个方面，包括频率、速率、深度、湿度和透明度等八个维度，如图1 所示：

图1 全面预算沟通度模型

1.时间层面

（1）沟通频率。在公司全面预算管理过程中，应根据不同管理事项、管理环境的特性确定相应的沟通频率。针对重要程度不同的预算管理事项（如资本性收支预算、损益性预算和资金预算等）确定相应的时间和频率。在原定沟通频率的基础上，还应当根据外部经济环境的变化，公司经营工作的情况等作出临时调整，以保证整个预算管理流程处于高效率状态。（2）沟通速率。沟通速率受到预算管理人员专业能力、企业组织构架和规章制度的影响。在大数据时代，信息技术的发展使得预算管理工作变得更加高效和便捷，沟通速率和及时性也得到了极大提升，管理者可以在预算管理事项发生的第一时间获取相应信息。因此，预算管理人员应该充分利用信息技术来提高预算管理的效率和准确性。

2.空间层面

（1）沟通高度。为了更好地协助企业制定战略决策、改进经营模式、提升管理水平，预算管理部门应该加强制度建设，确保不同层级的人员能够有效交流，实现资源与信息的有效共享。同时，要及时将发现的问题反馈给上级负责人和企业管理者，从而提高效率。（2）沟通宽度。在预算管理中，沟通的宽度是非常重要的。为了更好地协调各部门的工作，需要根据当前的管理环境和管理事项，尽可能地让各部门协调同步，保持一致，并将所有信息提交给上级负责人。（3）沟通深度。沟通的深度可以说是决定预算管理的关键因素，它可以帮助我们有效地把握信息的流动情况，从而取得更好的预算管理结果。如果沟通的深度不够，就会导致信息的流动不能达到预期效果，浪费大量的资源，甚至可能导致预算管控失败；而沟通的深度若超出了规定的范围，就可能导致预算管理的成本大幅上升，从而降低预算管理的效率。在沟通过程中，采用口头交流、文字描述和现场考察等多种形式可以获得更好的结果。在预算编制和执行过程中，应根据管理事项的重要性明确相应的管理内容，依据内容深度采取相应的沟通方法，保障预算管理的质量和效率。

3.关系层面

（1）沟通湿度。全面预算管理的湿度指沟通内容和预算事项的相关度和可靠度等。实务工作中，预算管理的沟通内容可能和预算事项并不完全相关，可靠性、及时性也不理想。受情感因素的影响，预算管理人员可能会在沟通中掺杂“水分”，这样就会使湿度变大，沟通效率就会降低[5]。这将严重影响预算管理的质量，甚至导致预算管理失败。（2）沟通温度。预算管理沟通的温度取决于企业的文化、组织结构以及各个职能部门的职责范围，它们之间的正向协同可以极大地促进企业发展。因此，企业应该加强各职能部门的职责分工，建立健全预算管理体系，做好预算管理文化的宣贯工作，以便更好地实现预算管理目标。（3）沟通透明度。透明度是预算管理的重要指标，它决定了预算管理工作的公平性和透明度。全面预算管理过程中预算编制原则、各类成本费用定额、经营计划和预算目标的设定原则等是否公开，将很大程度上影响沟通的效率和效果。

三、NJ 集团公司全面预算管理沟通度模型的应用

（一）NJ 集团公司全面预算管理现状

1.公司简介

NJ 集团公司是一家为中国乃至全球能源电力、基础设施等行业提供整体解决方案、全产业链服务的综合性特大型集团公司，主营业务涵盖能源电力、水利水务、铁路公路、港口航道、市政工程、城市轨道、生态环保和房屋建筑等领域，具有集规划咨询、评估评审、勘察设计、工程建设及管理、运行维护和投资运营、技术服务、装备制造、建筑材料于一体的完整产业链。公司连续多年进入世界500 强，在《工程新闻记录》全球工程设计公司150 强、国际工程设计公司225 强、全球承包商250 强和国际承包商250 强排名中位居前列，在90 多个国家和地区设立了200多个境外分支机构，业务遍布世界130 多个国家和地区。

2.NJ 集团公司全面预算管理现状

NJ 集团公司对其系统内217 家企业开展了预算管理现状调研，结果显示：62%的企业已开展单项预算管理；55%的企业已建立预算组织；58%的企业已建立预算制度；48%的企业建立了中长期企业战略；16%的企业建立了预算指标库；27%的企业建立了预算考评；21%的企业建立了预算信息系统。由此可见，NJ 集团公司的全面预算管理还处于初级阶段。

通过深度调研和总结发现，NJ 集团公司全面预算管理主要存在以下问题。第一，公司各级管理人员对全面预算管理的认识不清、不深、不全、不透。具体来说，现阶段NJ 集团公司尚未深入普及全面预算理念，大部分企业认为预算只是财务部门的事，对预算编制及执行的参与度和支持度不足，对全面预算管理的理解不深入、不透彻。第二，预算的战略导向和统领作用未充分发挥。预算目标与战略目标、经营计划脱节，预算内容主要集中于财务预算，业务预算和战略预算相对缺乏，全面预算管理作为综合性战略管控工具的作用没有得到全面发挥。第三，全面预算管理组织体系、制度体系不健全，考评约束机制不健全，未能实现真正的“闭环”管理。第四，全面预算管理的内容不全、环节不全、参与不全。业务预算缺乏，预算编制的纵向深度不够，存在有预算编制无预算控制、有预算目标无考核关联等状况，预算管理无法真正实现“全方位、全过程和全员参与”。第五，缺乏管理信息系统的有力支撑。管理手段落后，预算管理流程未能固化；预算目标确定机制不健全，执行刚性不够。第六，预算目标调整制度不健全、不规范，随意性较强。第七，预算编制方法单一，缺乏科学性。预算编制仅采用单一的增量预算法，使得预算编制的科学性和实用性大打折扣，造成预算值与实际数出现较大偏差。

（二）全面预算管理沟通模型在NJ 集团公司的应用

NJ 集团公司开展全面预算管理工作的时间较短，各方面的制度标准刚刚建立，集团内各企业的预算管理水平参差不齐，预算管理团队的专业能力和知识储备还很欠缺。本文用构建的全面预算管理沟通度模型对NJ 集团公司的全面预算管理现状进行梳理，揭示其存在的问题，并提出有针对性的解决建议。具体模型应用如表1所示。

表1 全面预算沟通度模型应用表

表1 对沟通度模型在NJ 集团公司中的应用情况进行梳理，可为NJ 集团公司未来的全面预算管理工作指明方向，明确任务，各项措施将更加科学、合理。未来，在数字技术环境下，NJ 集团公司将通过有效沟通不断提升全面预算管理的质效，为高质量发展奠定坚实基础。

四、结语

现代企业管理的关键在于有效沟通，沟通是促进管理创新的重要因素，它可以帮助企业更好地了解自身和市场需求，并从中汲取创新灵感。本文对预算管理沟通的影响因素进行分析，结合沟通过程的关键五要素，从时间、空间、人际关系三个层面出发，以频率、深度、温度等八个维度作为基础，构建全面预算管理沟通度模型，并应用沟通度模型对NJ 集团公司全面预算管理实践进行分析，结合案例中企业的沟通现状和发现的问题提出相关对策建议，希望能为相关预算管理工作者提供参考。