企业应收账款管理存在的问题及优化措施探讨

2023-10-02刘志坚

上海企业 2023年8期

刘志坚

摘要：企业应收账款管理，属于财务管理中的重要内容，关乎其自身运营及发展。关于应收账款管理，不仅帮助改善经营状况，节约成本费用、增加利润价值，还确保资本周转更加灵活，全面防范财务风险，助力企业良性发展。本文基于企业应收账款管理为对象，探讨实际管理中的问题与不足，提出具有针对性的优化措施，也为相关研究提供借鉴。

关键词：企业；应收账款管理；问题；措施

在我国经济新常态下，企业面临发展机遇与挑战并存的局面，对此应发挥财务管理的关键性作用，优化资源配置，灵活调配和运用资金资产；应收账款管理作为重要环节，在正常运营中，应把握应收账款的标准及尺度，应收账款大幅增加，在一定程度上转变为企业负担，实际处理中，牵涉商业折扣、现金管理、坏账损失等，对此应理论联系实际，强化应收账款管理。

一、企业应收账款管理的重要性和必要性

应收账款管理，是指结合企业的运营发展过程，在赊销业务中，授信方和受信方两者之间流通的货物或服务，从债权初步建立开始，直到款项的确切处理及回收，存在坏账损失的现象，其间所有的管理方法及科学手段，都归属于应收账款管理内容[1]。应收账款主要包括三个时期：第一个时期是应收账款产生之前的时期，是企业与发包方签订合同的有关事项，涉及信用调查、合同管理等；第二个时期是应收账款实际发生后，注重对应收账款的确认，以及回收管理；第三个时期是逾期账款管理的时期，此时合约已经到期，但发包方仍没有支付款项。

应收账款也具有双面效应：一方面，以信用销售的形式增加在市场上的占有份额，保持核心竞争力；另一方面，应收账款的加剧也会使得企业面临较大压力，阻碍和制约企业资金流动，极易出现坏账风险。企业应统筹规划收账款管理工作，动态掌握应收账款的基本情况，合理控制应收账款，确保及时性、时效性的结算回收，切实降低逾期账款的频率，帮助企业稳步拓展和发展经营业务。

二、当前企业应收账款管理中的问题分析

（一）企业风险防范意识低

在日益激烈化、白热化的市场竞争机制下，企业为一味地获取更多的经济效益，采取盲目、随意大量实行赊销的方式，但这种轻视行为只是片面性地看到赊销短期带来的经济利润，未能充分分析赊销的风险因素，甚至是缺乏有效的防范及管理措施。而围绕客户尚未在展开信用调查的基础上，企业就随机运用赊销策略，也会造成一些应收账款的形成，也给后期的催款工作加剧现实困难。

（二）企业内部控制不健全

现阶段，企业内部控制不完善的现象比较常见，严重妨碍到应收账款的管理，一旦产生应收账款后，企业需要在第一时间内采取一系列的管理举措，如清算、催收、对账、核实等，对于确定难以收回的应收账款，应做好冲减坏账准备金的准备。企业业务繁琐复杂，涉及方方面面，若是缺少一套健全的内部控制来支撑，无法使应收账款管理与实际相符。此外，在内部审计机构中，应收账款伴有无法及时发现和处理的问题，使得出现一些不正当行为，给企业带来负面影响。企业基本上采取工作人员兼任的方式来处理应收账款，无法及时催收和处理这些款项，造成该项工作的滞后性，表现为应收账款越累越多，而其中的客户信用等级下降，也无法及时鉴别和判断。

（三）企业赊销行为不合理

一是应收账款事前管理存在的问题，缺少信贷管理部门，无法准确把握经营状况，再加上缺乏科学有效的信贷政策，难以发挥出监督作用。二是应收账款管理中具有客户动态信息跟踪不及时、未充分利用应收账款债权，既加大企业坏账风险，也使得应收账款管理内容及范围比较散乱。三是应收账款事后管理中，运用的应收账款催收方式单一，使得催收工作表面化、形式化，难以从根本上解决回款问题，甚至是加大企业经营风险[2]。

（四）企业合同管理不当

企业之所以会产生大量的逾期应收账款，是因为未能与客户签订有关合同及协议，无法依照法律规定保障自己的切身利益。企業为获取更多的短期经济利润，一味地扩大销售量，尤其是与一些比较熟悉的客户采取口头协议的形式，也就为后期的逾期应收账款及坏账埋下了安全风险。此外，对于逾期应收账款及坏账，企业可以委托第三方机构（对外销售金融机构）加以追回，这样能在短时间内快速收回现金，避免承受过大的财务及经济压力。

三、优化企业应收账款管理的措施探讨

（一）全面加强应收账款的防范意识

企业重视应收账款风险防范，在工程建设初期，应禁忌随意、盲目地实施项目投标，做好调研调查后，确保招标单位信用等级良好。在日常的财务管理中，企业应提高对应收账款财务管理的重视程度，时刻保持警惕，若是发现客户单位出现延期付款的情况，应立即对其未能付款的原因进行深入地分析，经过有效地鉴别和判断，若客户单位短期的资金短缺，可以适当延长付款期限，持续跟进后续的付款事项；若客户单位的资金链突然断裂，应迅速向上级汇报，必要时采取停工处理措施；特别是逾期应收账款，应着重推进这类款项的回收工作，全过程处理和防范逾期应收账款的坏账风险，一旦引发风险，及时采取具有针对性的措施[3]。

（二）建立一套健全的内控机制

为全面加强应收账款管理，企业应建立一套健全的内控机制，并设立一个专门的信用管理机构，这些都是从源头上规避坏账损失的行之有效的手段，在对客户进行赊销资金前，工作人员要提前对客户开展信用等级调查，后期的赊销管理同样重要，它要求对应收账款进行详细地记录、跟踪和管理。企业要以客户群体为中心，利用先进的互联网信息技术，创建一套客户资源管理系统，便于随时随地评价和分析客户的风险信用；客户资源管理系统应注重定期维护及更新，及时传递及更新客户信息，便于对其信用做出客观的风险评价，如果客户产生延期付款的问题，企业可运用大量丰富的资料依据，依法保护自身权益。

企业建立一套健全的内控体系，严格控制应收账款，还要与信用管理部门强强联合，多方位地管理与控制应收账款；对于销售部门的管理，要与财务部门、信用管理部门进行密切配合，从事业务经营活动中，在初步与客户签订合同及协议时，应首先设置与应收账款有关的保护性条款，在一定程度上降低金融欺诈的发生；财务部门的所有人员应严格履行自身工作职责，关于应收账款管理工作，应采取专人负责的方式，做好对应收账款的日常和定期管理，综合分析其结构、账龄等，还要创建与往来单位之间良好的对账渠道；强化对应收账款管理的全过程监督。

（三）注重绩效考核和账款回收

企业应结合自身实际情况，围绕应收账款管理的工作实况，根据应收账款项目的类型及特点，制定历史性年度应收账款评估、本年应收账款评估、应收账款日常管理评估三个考核环节，分解和细化相应的评价体系，将应收账款中的赊销、收款等，融入绩效考核中。对于具有优良表现的工作人员，企业应形成一套激励约束机制，给予相应的物质及精神奖励，对于表现行为欠佳的工作人员，则应注重业务技能培训与考核，必要时采取一定的处罚措施，在账款回收方面，还要确保责任落实到人。

（四）深化业财融合清理对账目

企业内部应注重业财融合，全面强化对应收账款的管理工作，企业管理层及工作人员要加强风险防范意识，基于内部管理体系基础上，严格制定以应收账款管理为核心的管理章程。对于应收账款的逾期现象，应坚持做到及时清理。以应收账款管理的实施情况为依据，做好对客户的资信调查，明确与之相对应的信用政策。在运用绩效考核制度和约束制度的基础上，要充分发挥员工的主观能动性和创造性，动态把握应收账款的整体分布情况，控制好应收款项的比值。同时，财务部门与业务部门之间还要保持及时沟通交流，全程跟进和综合分析应收账款，把应收账款处理给企业带来的负面影响降到最低。

企业要推进信息化管理建设，优化资源配置，实现信息资源的共建共享，注重对应收账款管理软件的开发利用，如“计通宝”等工程项目管理软件已在工程项目企业的应收账款管理中得到推广和应用，尤其是在应收账款统计分析、应收账款逾期预警提示等方面，有着较为显著的技术优势；借助信息技术手段，为企业管理层提供应收账款的相关数据，便于及时查看签单、欠款等信息，为企业制定决策形成数据支持，财务部门利用“计通宝”，综合统计应收账款情况，在业财融合的工作背景下，通过多部门协作，大力提高了財务对账的工作效率，节省了频繁查找合同订单的时间，对于拖欠的应收账款，还应及时明确清收责任。