李芳

（河北金牛化工股份有限公司，河北 沧州 061001）

企业应当根据实际发生的交易和事项，按照最新会计准则的相关规定，通过资金管理、薪酬管理、往来管理、资产管理及资产处置、资产减值、期间费用、成本管理、应交税费以及企业基本情况等信息，编制资产负债表、利润表、现金流量表及所有者权益变动表四大财务报表，在编制过程中，形成报告之前，规范会计师事务所的年度财务会计报告审计工作，加强年度审计与企业内部审计部门相结合，可以为企业加强管理，出具高质量、真实性的财务会计报告打下良好基础。

一、年度审计过程中影响财务会计报告质量因素的几个主要节点

目前的会计师事务所为盈利性单位，对企业年度审计过程中发现的一些问题不敢指正，为降低人力成本，又任用了大量审计助理人员来做审计工作，增加了内部控制报告及年度审计报告的控制风险，年报审计过程中容易出现的问题如下。

（一）对资产负债表中货币资金、往来款项的年报审计是否合规

对资产负债表中货币资金项目的银行存款审计是一个重要关注点，由于有的单位账户较多，审计人员不能做到对银行日记账与银行对账单逐月逐笔审计，只停留在年末银行日记账余额与年末银行对账单余额相符即可的标准上，为出现重大资金漏洞蒙混过关埋下了伏笔。且银行对账单的查询打印时间有限，年度审计后若再发现问题，很难调查取证。……