樊冬

（天健会计师事务所（特殊普通合伙）上海分所，上海 200122）

改革开放以来中国经济发展迅速，中国企业抓住机遇、坚持开拓创新，从一穷二白发展到具备全球最完整的产业链和供应链布局。随着注册制的全面实施，市场的包容性增加，更多的公司会走进资本市场，拟上市公司在上市前期存在各种各样的不规范情形，本文从拟上市公司的会计基础、内控制度、独立性实际情况出发分析上市过程中碰到问题，给公司管理者提供解决举措，指导公司在走向资本市场的途径中少走弯路，快速规范符合注册制的相关要求。

一、拟上市公司前期存在的普遍问题

（一）会计基础薄弱

公司上市前一般以利润最大化为目标，对人员成本控制严格，财务部主要职能为应对税务、银行和内账未聘请足够胜任能力的会计人员，以推迟缴税为出发点记账，存在营业收入确认按照对外开具的发票入账，少计或不计收入；无成本核算过程或成本核算过程过于粗糙，营业成本根据毛利率结转；公司业务通过个人账户核算；管理费用、销售费用缺少真实业务背景支持；存在不合法、不合规的会计处理业务等情形，未按照《企业会计准则》要求规范记账，造成大量账实差异，存货账实差异尤其严重。

粗放的财务核算生成的财务报表无法在所有重大方面公允地反映公司的财务状况、经营成果和现金流量，与注册制下信息披露为核心的指导思想严重背离，上市公司的财务报表使用者是市场上广大投资者，需要公司按照《企业会计准则》的标准规范核算，在所有重大方面公允地反映公司财务信息，同时大量的账实不符也给公司带来了严峻的税务风险。……