潘昆

青岛即墨中联水泥有限公司

改革开放以来，我国始终致力于经济发展，当下国内市场环境更加成熟稳定，各行业稳定发展，国家经济水平不断提升。但在此背景环境下，各行业都在不断扩张，企业所面对的行业竞争更加激励，因此，企业必须对自身管理水平进行优化，提高企业核心竞争力，才能在激烈的市场环境中持续健康发展。企业预算作为一种科学的财务分析办法，将其应用在财务管理中，有助于帮助企业以更加客观的方式推测市场变化趋势、了解自身经营需求、节省自身经营成本，且能提高内部资金的利用率，扩大企业利润空间。因此，深入研究如何构建有价值的企业预算管理框架，利用企业预算对企业内各部门工作进行科学指导，对提高企业的财务管理和综合管理水平、促进企业健康发展都具有重要意义。

一、企业预算的概念

企业预算是指企业在未来一段时间内涉及财务工作的总体计划，包含经营成本支出计划、营业收入计划、现金流计划等，是企业综合自身战略发展目标、企业规模、生产能力、经营特点等多种因素配合科学的计算方式得出的结果，最终结果以货币形式体现。企业预算工作属于财务工作中的一种，也可视为企业管理工作中的前置管理，通过出具科学、准确的预算报告，对企业在未来一段时间的经营活动中可能遇到的风险因素进行预先防控，最大程度减少企业可能遭受的财务风险，同时发现潜在商机，使企业能获得更大的经济效益。

二、企业预算的应用价值

(一)规避企业经营的财务风险

企业通常需要通过一系列生产经营活动才能创造收益，常见的生产经营活动包括商品生产、商品销售、提供劳务、接受劳务、广告宣传、缴纳纳税款等，若想对未来一段时间内，企业在经营活动中所有的收支情况进行合理的统筹和安排，必须根据不同经营活动的特点和实际情况，采用针对性的计算方式，保障企业预算结果的准确性，才能充分实现这一目标。因此，企业预算的工作形式和工作内容十分多样化，但依托企业预算对企业各部门未来一段时间内的工作进行预先规划，能显著提高企业经营活动的有序性，提高各部门的协同工作效率，避免因盲目经营可能为企业引发的财务风险，避免资金流失。同时，企业也能在预算工作中对自身在未来一段时间中的工作进行推演，对未来工作中可能会出现的风险进行预测，从而制定更加科学的经营规划和投资计划，甚至帮助企业制定相应的财务风险防控措施，确保企业能平稳经营，稳步发展。

(二)优化资源配置效果

现金流是保证企业正常经营的重要基础，若想以循序渐进的经营方式不断扩大自身规模，除需要保障现金流运行的安全性、稳定性和连续性之外，还应提高企业的经营成本管控能力，优化内部资源配置效果，才能利用有限的资源创造最大的经济价值，使企业获得健康长效发展。应用科学的企业预算办法，对企业未来生产经营活动中需要应用的财务资源进行科学配置，保证资金分配的合理性，减少不必要、回报率低的投资活动的数量，对各类投资、融资活动的时间进行合理统筹，提高内部资金资源的利用率，才能为企业实现自身的战略发展目标奠定基础。

(三)提高企业整体工作效率

员工是企业中最基本，也是最重要的要素，是企业各项经营决策的执行个体，在企业实现战略发展目标的过程中具有不可或缺的重要作用。因此，企业内部员工的工作效率会对企业的整体发展产生直接影响，在全球经济一体化趋势不断加剧的背景环境下，企业面对的行业竞争压力不断增大，如何提高企业对外部环境的适应能力、提高企业整体工作效率已经成为众多企业管理人员思考的重要问题。应用科学合理的企业预算工作，明确企业未来每个发展阶段的总经营目标，根据各部门工作的特点和需求，将总经营目标细化为部门发展目标，为部门工作指明方向，提高各部门的协同工作效率，由此促使企业的整体工作效率得到提升。

(四)提高企业内部控制水平

企业以预算报告为依据，提前准备不同时间节点中所需的运营资金，对内部资源进行合理配置，对各部门、各岗位的工作进行提前规划，并根据预先规划结果对实际工作的执行效果进行监督和观测，能显著提高企业的内部控制水平。企业预算具有非常显著的全面性特点，预算范围涵盖整个企业，各个部门在企业预算的指导下，对未来一定时间内的经营成本进行合理规划，在执行过程中，预算人员依据预算结果，对部门预算的执行效果进行监控和分析，及时发现部门运营中存在的财务异常情况，对引发财务异常情况的原因进行分析和解决，最大程度规避部门运营中可能遭受的财务风险干扰，减少企业管理中滥用资金、浪费资源等不良现象的发生，最大程度提高企业的内部控制水平。同时，企业预算也能为管理人员提供审核依据，加强对企业支出的把控，节省企业的经营成本。

三、企业预算管理中存在的不足

(一)预算管理制度有待完善

虽然企业预算的应用对优化企业经营管理质量具有多重促进作用，但当前大部分企业都未能制定出完善的预算管理制度，内部应用的预算管理流程较为混乱、对内外部环境的变化影响较差、难以隐形成本进行良好的预算等现象，不利于企业的健康发展。制度流程的不完善会直接影响企业预算的应用效果，增加企业运营管理的被动性，难以最大程度发挥企业预算的应用价值，甚至会因企业预算工作的随意性较强对管理人员制定经营决策造成误导，或对财务部门的正常工作造成阻碍。

(二)预算与执行部门存在沟通壁垒

首先，业务部门制定本部门的预算，报给财务部门，财务预算人员在此基础上编制全面预算。

预算人员完成阶段性预算工作后，需要先将预算报告呈交给部门主管，再报给财务部门进行汇总，最终出具企业整体预算报告。此种工作模式下，执行部门和预算人员之间直接沟通的机会较少，预算人员对部门实际成本支出了解不够深入，难以为部门内部人员提供成本预算帮助。另一方面，预算计划在实际执行过程中可能会存在与实际情况不符的现象，主要原因在于，单独由部门内人员进行成本预算，可能会因专业度不足导致成本预算项目存在缺失或遗漏的情况。在实际执行过程中，相关人员需要根据实际预算需求对预算数据进行调整或更改。企业预算虽然能在一定程度上反映企业在各类生产经营活动中财务数据的变化趋势，但无法保证预算数据与实际财务数据完全一致。此种现象导致企业对前期预算报告准确性的重视度不足，却过于关注后期预算执行落地的效果，这种情况，不仅可能对部门工作产生误导误判，还可能会使内部人员利用财务管理漏洞，窃取项目资金，损害企业经济效益。

(三)企业预算精确度有待提高

企业预算主要是由实物预算和价值量预算两项内容组成，无论何种预算，若想保证预算结果的准确性，企业必须根据市场变化趋势和行业发展动态对预算内容进行动态化调整，才能保证企业在市场环境不断变化的背景环境下做出正确的生产经营决策，进而促进企业健康发展。但实际上，很多企业在预算过程中，过于关注企业内部预算过程的规范性，未能对市场行情变化进行密切关注、未能对企业预算的执行过程和执行结果进行有效检查、未能对预算执行过程中暴露的问题进行及时处理，导致企业预算存在严重的形式化、流程化的问题，且严重影响企业预算的精确度。此种现象侧面反映出企业在财务管理工作方面存在一定漏洞，也暴露出企业未能正确认识到预算工作的实际价值，未能依据企业预算工作切实提高企业的核心竞争力。

四、企业构建预算管理框架的有效策略

(一)完善企业内预算制度

完善的制度能为员工提供可靠的工作指导和参考，使其明确自身工作职责、端正工作态度，若想充分发挥企业预算的应用价值，必须对企业内预算制度进行细化和完善。第一，制定完善的部门预算考核制度。预算本身属于一种前瞻性预测工作，工作执行效果与预算人员的专业度有直接联系，各部门人员应在日常工作中密切关注市场变化动态，根据本部门运营特点和运营需求，不断提升自身对部门运营中各项财务数据的敏感度，才能充分保障企业预算的准确性和时效性。因此，在对部门预算制定考核制度时，可从专业技能、培训效果、工作成绩、工作态度等维度入手，对员工进行不定期考核，利用考核制度督促预算人员不断提升自我价值，提高预算人员的专业素养。第二，根据预算工作特点为预算人员制定相应的奖惩机制。对本部门中每个人员的工作职责进行细化，保证各项预算工作都有专人负责，根据员工表现实行奖惩措施，对于表现优异者为其提供相应物质和荣誉奖励，提高预算人员的工作热情，优化预算工作质量；对于出现对提交的预算报告与实际成本支出差异过大的行为、对工作态度恶劣且未能对本部门人员提供预算执行帮助的人员进行惩罚，以儆效尤。第三，定时组织员工培训。安排老员工为新人进行企业管理知识讲解，保证本部门人员能深入了解本部门运营特点，使预算人员的专业素养和职业素养能同时得到提升。

(二)打破部门间的沟通壁垒

预算与执行部门间的沟通壁垒会直接影响企业预算的执行效果和执行的时效性，究其原因主要是部分企业财务管理制度存在漏洞，部门部分为给自身争取利益，会对预算计划中的数据进行二次“优化”，该种不良现象不仅会影响企业整体财务管理质量，还可能会造成企业资源的丢失和浪费。因此，必须在预算部门和执行部门间建立可靠、通畅的沟通渠道，在制定预算计划前，应和部门管理人员进行充分沟通，对各项预算计划的可行性展开探讨，对部门内不报、迟报的行为进行严厉处罚，保证各部门实际上报财务数据的时效性、真实性和准确性。必要情况下，企业也可实行部门预算制，即以部门为单位进行预算编制，既能保证预算报告的准确性和针对性，又能使预算人员和部门领导取得直接联系，保证各项预算计划传达的及时性，企业管理人员只需直接听取部门领导统一报告即可，进一步提高企业财务综合管理质量。

(三)提高部门间的协同工作效率

企业管理人员应肩负起促进部门沟通的职责，在完成企业预算报告编制后，第一时间组织各部门管理人员召开预算计划分布会议，及时向各部门传达预算工作内容，明确各部门在未来一定时间内的预算工作目标。此种工作模式能显著提高各部门工作的目标性，使部门领导人员能在会议及预算计划执行过程中，及时发现问题及难点，优化不同部门间的协同工作效率，避免因权责不清而出现推诿扯皮的不良现象，提高企业整体预算执行效果。

(四)制定科学的企业预算目标

企业预算本身是在一定目标的引导下对企业运营中的经济变化规律进行分析和推测，因此，必须在展开预算工作前，明确企业的阶段性发展目标，才能为提高企业预算的精确度奠定基础。具体来说，预算人员首先应结合企业所在行业的整体变化形势和国家政策内容，对行业发展趋势进行预测，然后全面了解企业内各部门历史财务收支数据，通过分析行业发展态势和部门收支之间的关系，对未来一定时间内企业内各部门的收支情况进行合理推测。然后，以企业年度预算目标作为预算管理总框架，制定科学合理的年度预算管理目标，在为企业经营提供充分财政资金支持的同时，预留相应资金保证企业能有效规避各类经营风险，保证企业能利用有限的资金资源创造更大的经济利益。

企业预算目标的制定必须以企业年度经营的盈利目标、风险指标为核心基础，然后结合每个部门的历史收支数据将企业总预算目标进行部门化分割，还可根据部门的实际情况制定具有针对性的预算指标，提高各部门的预算指标执行效率。

(五)加强对预算执行过程的重视度

传统企业经营中之所以未能充分发挥出企业预算的应用价值，与管理人员未能正确看待预算执行过程中的重要性有密切关系。为改变企业预算工作在企业实际经营中的流程化、形式化、表面化等不良现象，管理人员应不断优化自身管理理念，加强对预算执行过程中的重视度，加强对各部门预算执行效果的监管水平。同时，密切关注国家及地区各类经济政策、优惠政策、市场动态等变化情况，带领预算人员做好市场分析工作，及时对企业预算内容进行调整，保证企业预算对内外部环境变化的适应性。对企业预算执行过程中发生的偏差情况进行及时分析，深究造成预算偏差的核心原因，尽可能消除预算偏差对企业实现年度总预算管理目标的影响，并根据预算偏差分析结果，对同类工作进行优化。强化对预算执行过程中的重视度，能显著提高企业预算的准确度和适应性，为企业提供切实的预算数据指导，提高企业对市场变化趋势的前瞻性、计划性和适应性，使企业能在波谲云诡的市场环境中健康发展。

五、结语

综上所述，企业预算作为企业财务管理工作中的重要组成部门，能帮助企业规避经营风险、节省运营成本、提高内部资源的利用率。但当前大部分企业由于自身制度缺陷、重视度不足、专业度不足等问题，未能真正发挥出企业预算的实用价值。因此，深入研究企业预算管理框架的构建方式，提高企业的预算管理能力，对提高企业对市场变化的预判能力和适应能力具有重要作用。