昝权

保险公司在经营中要求规模和效率双优发展，而全面预算管理能够贯彻落实公司整体战略目标，科学合理分配公司财务和非财务资源。但基层财险公司在全面预算中存在种种困境，必须增强内部预算控制，保证各项预算经营指标能够实现，公司方可高质量可持续发展。

财产保险公司第三次商业车险综改以来，财险公司承保利润进一步压缩，为适应日益激烈的市场竞争，财险公司必须通过全面预算管理提高企业各种资源使用效率，将有限资源集中使用在拼抢市场方面，以实现管理层战略目标。只有加强全面预算管理，科学合理利用有限财務资源以及人力、资本等非财务资源，充分发挥全面预算在战略落地、业务经营和资源配置中的导向作用，才能实现业务发展、公司管理、战略落地的协同发展，实现公司增实力、员工增实惠。

一、预算管理的概述

全面预算管理是指依据公司管理层制定的战略目标要求，对公司经营管理和财务管理进行全面的预算和筹划，对公司资源进行科学合理的分配和管控，通过全员参与、全流程控制和全面考核评价等预算管理，最终达到公司整体战略目标实现。全面预算管理是保障公司稳定可持续经营的重要手段，全面预算的有效执行，有助于实现公司战略目标和经营目标，也有助于实现公司增实力、员工增实惠，激励员工工作积极性，促进员工职业发展，实现公司经营成果全员共享。在公司管理层制定的战略目标统领下，预算管理人员结合公司经营管理活动现状，组织开展预算方案分析、编制、执行、考核管控等，达到提高整体经营管理水平和经营效益的最终目的。同时，预算管理人员将全面预算方案层层分解、下达以及落实到各级管理部门和员工身上，来实现既定的管理经营目标，达到最终公司经营预算控制目标。

二、预算分解研究

（一）全面预算的分解

保险公司按照上级管理机构全面预算指标要求开展本层级全面预算指标的分解、下达和落实，在经过分析研究后细化落实到公司多维度业务经营活动中。保险公司分支机构要经过对标分析后，在充分认识自身业务经营发展状况的前提下，科学客观将公司战略目标进行分析研究和细化落实。预算方案编制后，各级管理者要组织单位职能部门来执行预算方案，要充分调动每个员工参与预算执行的积极性，同时职能部门还要将公司给部门分配的预算目标分解到月度和季度，以确保以周保月、以月保季，并最终实现全年预算经营目标。

（二）预算分解的原则研究

保险公司在分解预算总目标时，要紧密围绕上级管理单位整体战略目标和公司战略规划，以经营预算、财务预算和资源配置为抓手，推动公司整体战略目标落地。全面预算管理应在公司各级预算管理委员会的统一领导下组织实施，实施分级授权管理，确保系统上下目标一致，各项预算指标层层落实。切实发挥各级机构、条线的专业职能，充分体现条线、业管部门在预算制定、执行和分析过程中的专业意见和指导作用。全面预算管理应体现科学性、有效性和适应性，立足行业发展和经营实际，明确预算单位发展要求，体现集团和公司预算导向。

（三）预算分解的目标研究

全面预算管理目标，应发挥预算在经营目标、资源配置和内部管理中的导向作用，落实上级机构整体战略和公司战略规划。应发挥资源配置的杠杆作用，提高资源利用效率，增强可持续发展能力。应强化预算在价值、效益、增速和品质等方面的市场对标竞争力，提高经济效益和资本回报。应发挥预算在协同发展中的促进作用，强化预算政策引导，提高整体竞争力。

三、基层财险公司预算管理的现状分析

保险公司全面预算管理机制是结合上级管理机构的要求和自身业务发展的经营特点，将全面预算贯彻到公司各级经营管理流程中，是基于资本管理的预算管理体系，充分发挥全面预算在战略落地、业务经营和资源配置中的导向作用，是当前公司经营管理中的重要方法。但是从基层财险公司来看，预算计划的分析、收集、编制、考核等方面与上级机构要求还存在一定差距，还有亟须改善的地方。

（一）预算计划科学性不强

基层财险公司在编制预算方案中，预算人员主要是财务人员，往往对公司复杂的业务环节了解不够透彻，没有到真实业务场景中分析研究内部运营状况，对公司内部管理和业务流程了解不够全面。编制时由财务部门按上级公司要求机械上报，非财务部门人员参与的积极性不高，提供的业务指标与业务发展存在不匹配的情况，不能有效引导业务部门发展，业务部门坚决执行预算的积极性不高，造成预算执行效果不佳。

（二）预算计划制定不够全面

基层财险公司认为全面预算就是财务部门的预算，财务部门承担大部分预算分析、收集、整理以及编制工作，其他部门员工参与方案编制积极性不高，财务人员由于自身专业局限性，对公司日常复杂的各项保险经营理解不够透彻，造成预算指标制定与实际管理需求存在脱节，不能够全面反映管理要求，导致后期预算指标执行效果不佳。部分基层公司预算人员片面重视保费收入、业务机构调整以及经营效率等指标，对于实现核心指标的辅助管理预算指标没有有效预算管控，预算指标不能达到全面足够的关注，导致全面预算执行只对最终经营结果指标重视，对相关管理指标和辅助实现核心指标的管理指标执行存在偏差，不能有效达到各项预算指标效果。

（三）预算计划编制不够合理

基层财险公司内部的预算人员按照上级公司预算指标要求层层分解各级管理部门预算指标，需要各级管理部门针对本级预算目标制定具体举措，采取相应业务推动或者专项推动等方式积极落实预算管控要求，并根据市场变化对相关预算指标及时进行调整和纠偏，辅以阶段专项考核确保预算指标执行效果。由于受外部市场经济发展和监管机构政策变化等各方面的因素影响，个别预算指标在执行中与原有设想存在偏差。同时上级机构预算指标相对全面，下级机构预算指标相对集中在核心预算指标上，不能全面反映上级机构预算要求。对于如何实现调优业务质量、通过何种管理手段等预算指标相对重视不够，执行中存在较大偏差，直接影响预算执行效果。预算指标与实际存在较大脱节，而且不能及时进行调整和纠偏，在管理机构执行预算指标时，就导致执行预算指标缺乏积极性，非常影响预算指标实施的效果。

（四）预算信息化手段滞后

基层财险公司预算编制主要由财务人员通过手工汇总管理部门收集的财务和非财务需求，没有一套完整的预算辅助信息系统，只是凭个人经验按照上年同比增速预估来年各项预算指标，没有前瞻性论证市场变化和监管要求，没有对公司业务运行状况和管理现状进行科学合理分析，不能提出全面科学的应对管理手段，只是凭借工作经验简单机械地照搬上级预算经营指标，不能全面分析与预算目标存在的差距以及针对性提出改善要求，没有合理性校验和分析纠正手段，导致各级管理部门预算指标的分析、分解、汇总往往存在时效性问题，不能科学合理高效地及时汇总基层业务人员需求，导致预算指标与实际业务部门需求存在不匹配，对基层业务部门的预算指导效果不佳。

四、预算编制考评机制研究

（一）预算指标科学合理

基层财险公司要严格落实上级公司整体战略目标和战略规划，要兼顾规模效益双优为目标，通过市场对标、同业对标、自身对标等方法合理确定各项预算经营指标，建立科学预算价值观，要明确公司发展目标、采取措施等，细化分解到产品线和渠道部门，通过建立科学的考核机制引导基层财险公司实现各级管理机构要求的预算任务和目标，不仅聚焦保费规模、承保业务质量和经营效益，还要重视实现规模效率双优的实现路径和管理手段等。预算管理目标确定后，由基层财险公司预算管理人员依据各级管理单位实际需求科学合理分配各项财务资源和非财务资源。在分配的过程中，应坚持采用自上而下与自下而上相结合的预算管理方法，充分满足和调动各级预算管理單位的积极性，最后以承保业务质量不断优化、有规模的效益以及有效益的规模等为依据，确定基层财险公司预算管理目标，以提高基层财险公司的经营效益。

（二） 预算指标全员执行

基层财险公司应积极发挥预算管理委员会的作用，全面预算必须是全员参与的预算，预算采取自上而下与自下而上相结合的管理方法，将预算指标落实到每个预算单位，预算指标必须经过预算管理委员会科学评估才能确立并执行。在执行预算经营指标时，不仅要聚焦保费收入预算指标，还应该重视费用开支合理分配与业务机构调优以及经营效益不断提升相结合，从而形成科学合理的预算考核指标。应将本单位的经营目标分解下达到所有团队，考核到所有业务人员，确保全年经营指标层层有落实，人人有追踪，使公司每个员工都关注预算指标考核、重视效益。要制定科学合理的预算考核办法，考核办法中要明确各项经营指标考核权重，要做到统筹兼顾，防止避重就轻。科学合理分配各项资源，充分调动员工积极性，将公司发展和员工发展深度结合，从而确保基层财险公司较好地完成预算管理目标。

（三）预算指标动态修正

全面预算各项经营指标分解、下达到相关预算单位，预算管理部门应动态监控预算指标执行情况，通过科学合理的考核机制及时发现预算执行偏差，及时反馈预算指标执行结果，对于偏差较大预算指标，要及时查找原因，采取措施，纠正基层预算执行，确保预算执行效果。要及时根据市场政策最新变化和行业发展趋势对预算经营指标进行调整和修正，确保预算单位预算执行效果，做好上级机构和下级机构帮扶指导工作，确保预算单位及时补齐短板，增强预算单位积极完成预算指标的积极性，增强预算实施的严肃性。

（四）预算编制考核科技赋能

基层财险公司全面预算要借助科技手段，积极推进预算科技赋能，通过建立多维度科学分析评估指标，建立科学合理的预算考核体系，以适应不断提高的管理要求和激烈竞争的市场变化。预算科技赋能辅助预算收集能够确保采用自上而下与自下而上相结合的预算管理方法，建立层层延伸机制，确保预算数据真实可靠、确保预算执行有的放矢。重点集成预算评估分析工具，紧盯各项预算经营指标能够做到市场对标、同业对标公司、自身对标，建立科学合理经营预算指标。同时，预算信息化还应建立多维度预算监控考核体系，及时将预算预警异常和预算考核评价精细化展现，服务于各层级预算管理单位及时纠偏和督导执行。

结语：

预算管理是基层财险公司内部内控的重要手段，有利于合理科学分配单位内部各项财务资源和非财务资源，提高单位内部的资源分配，从而达到公司经营目标。此外，科学合理的预算预警和评估评价机制也是对公司业务发展的管控，确保业务发展能够按照管理层预设的战略方向发展，实现公司各项预算经营指标，确保公司规模效率双佳，为公司稳定健康发展保驾护航。

（作者单位：中国人寿财产保险股份有限公司晋中市中心支公司）