李克波

摘要：全面预算是企业财务预算体系中重要的组成部分，随着我国资本市场发展进入新阶段，基金行业面临着新形势下更高级别的监管要求，基金公司要做好风险管理，实现高质量发展，必须把全面预算作为重要工作之一。文章从风险管理角度出发，论述了如何运用全面预算管理系统来指导基金公司进行风险管理。本文对我国基金公司的全面预算管理制度及财务状况进行了分析，希望能够为基金公司风险管理提供借鉴，保证各项资金的合理运用。

关键词：基金公司；全面预算管理；体系构建

全面预算管理是企业为了实现组织目标和防范财务风险所采取的一种科学的管理方式和手段。这种管理模式注重结果导向，建立企业和财政目标，把业绩指标分解为成本、费用、资产和负债等各种绩效因素。编制预算主要由编制基本指标、编制预算、下达预算指令、执行预算指令四大部分组成，通过各个工作环节的有效衔接，发挥出预算管理的价值。其中以具体的业务活动与财务目标为依据的预算编制是重点。绩效管理包括预算控制、绩效考核和激励约束等活动。全面预算管理是一个整体，是组织管理过程中必须遵循的原则和方法。全面预算管理系统需要由组织管理系统（组织预算管理系统）、业务活动系统以及财务控制系统三个子系统构成。全面预算管理的核心作用主要体现在以下方面：第一是从组织层面而言需要制定预算计划与执行预算目标等工作所需消耗的资源与精力都需要提前进行编制并通过考核确定；第二是从业务层面而言需要确保资金安全与顺利使用；第三是从财务层面出发加强资金使用绩效考核约束。为基金公司开展后续的工作提供有效的资金支持，实现企业利益最大化的目的。

一、基金公司全面预算管理体系构建的可行性

根据我国现有的法律法规，我国基金公司的法人治理结构和内部管理制度较为健全，具备设立内部预算机构和编制预算草案权限及办法等基本管理制度。此外，我国基金公司的会计制度体系已经比较成熟，具有一定的会计核算能力。全面预算制度是基金公司加强经营管理，提高经济效益，实现可持续发展的一项重大措施，且具备一定的发展经验，在此基础之上继续改进能够发挥出实际价值，具有相当的现实可行性。随着基金行业不断发展和市场环境的变化，基金公司经营规模不断扩大，竞争实力不断增强，如果基金公司一味追求规模增长而不注重效益提升等做法，极易使未来市场环境出现动荡或亏损导致整个集团遭受重大损失，所以要想在激烈商业竞争中保持良好经济效益，基金公司必须重视预算管理。但是，目前许多基金公司还没有建立起全面预算管理体系来实现全面预算管理机制，导致基金公司整体经营管理能力水平和风险控制能力有限，严重影响到了企业的可持续发展，不能发挥出公司各项资金资源的价值。

二、风险管理导向下基金公司全面预算管理体系构建存在的问题

（一）全面预算管理内容的缺失

当前，基金公司正处于快速发展期，虽然有部分基金公司已开始采用全面预算管理模式，但总体上来看，该管理模式仍处于起步阶段。在目前，基金公司全面预算管理业务范围仍然不够广，这直接导致了预算约束过于严格，而且预算执行也较为滞后。此外，由于全面预算管理理念尚未深入实施，具体落地过程中存在一定困难，基金公司全面预算管理体系中存在不少问题需要解决。首先，预算指标体系仍需不断完善，根据各单位实际情况提出年度预算目标和预算指标，使得预算管理工作逐步从计划向执行转变。但由于基金公司目前仍处于快速发展期，收入和利润指标都有所上升，预算指标体系和预算指标执行情况也相对滞后，因此预算管理体系仍需不断地完善和优化。其次，全面预算管理流程仍需进一步优化，在预算编制阶段及执行阶段都需要通过大量数据收集和分析工作来确保预算完成，但在实施阶段及成果评价阶段由于各单位自身发展需求不同，使得预算编制及执行中缺乏有效数据作为支撑，因而导致全面预算实施效果不理想。

（二）预算目标与战略目标脱节

对预算管理的认识存在缺陷，没有考虑公司的实际情况，所以基金公司在预算管理过程中往往存在一些缺陷。第一，未充分考虑预算过程中产生的问题。目前我国大部分基金公司都按照传统的财务核算模式进行核算，这种核算模式具有一定的局限性，往往在企业的内部形成很大的阻碍因素；同时这种模式很难从客观上发现公司在内部可能存在的问题。而在实际情况中许多基金公司都会存在企业内部的财务问题，使得公司的战略目标无法得到有效实现。第二，预算管理过程中没有考虑风险因素。全面预算制度以风险管理为基础，在预算编制过程中需要充分考虑企业自身的外部环境因素和内部因素相互影响和相互制约。在此情况下企业需要考虑各风险因素的影响程度以及重要性等；然而大部分企业并没有结合企业自身的实际情况考虑各风险因素对预算进行平衡以实现公司战略目标以及提高预算执行力。

（三）预算管理绩效考核不到位

近年来，行业中出现了大量财务预算工作的缺失，预算管理的缺失对基金公司业务拓展、投资决策以及经营绩效等产生极为不利的影响，预算编制不能全面反映公司内部资源与绩效情况。在资源配置过程中，预算管理不能全面反映基金公司资源的使用情况和绩效情况，影响预算结果与绩效评价结果之间的差异。其次，预算缺乏对各职能部门与业务部门预算能力的准确评价与监督；在财务预算中，经常出现由于业务部门资金使用效率低下而导致预算绩效不佳等情况。此外，绩效评价不能充分反映公司绩效情况和真实结果，使得绩效评价流于形式、过于偏重结果而忽视过程和结果之间存在严重差异等问题。最后，在财务预算中未对财务资源配置进行核算和管理也是无法实现财务预算与绩效管理目标的重要原因之一。如果在预算中没有对上述方面进行重点考虑及相应控制和监督，必然导致财务预算无法真实反映公司所有资源与绩效。

三、风险管理导向下基金公司全面预算管理体系构建的策略

（一）完善全面预算管理内容

基金公司的全面预算管理体系架构应包含：财务预算、资源配置。财务部作为公司预算执行部门从业务部门获取预算数据，制定预算计划为基础，完成各项预算编制工作；其次，财务部主要负责執行预算，并将执行结果汇总、分析并进行相关工作；此外，信息部门在预算管理过程中及时对预算执行情况进行跟踪并提供相应信息数据。对于资源配置，财务部主要负责预算执行情况跟踪、监督和评价，将资金资源调配到各业务部门，促进预算执行情况持续改善；最后，各部门需按照工作分工配合预算执行工作，及时将执行结果反馈至财务部门，各部门在执行中还需针对预算执行情况及时进行调整以满足预算控制目的。

通过以上分析，本文提出以下建设思路。一是财务预算是资金分配最重要的指标之一，其实现需要严格控制和约束各类资源在预算范围内配置完毕并实现数据监测、跟踪、分析与评价，加强预算约束效果和管控效果，所以应该根据企业的实际经营状况建立合适的预算指标。二是充分利用各部门资源达到预算控制目的。三是充分发挥数据统计与分析作用从而实现对资源配置现状及分配合理性进行监督与分析。

（二）科学融合预算与战略目标

基金公司全面预算编制应遵循“整体规划、目标明确、分级负责、权责一致”原则，即通过全面预算的编制，将各项业务与企业整体经营目标和战略进行统筹安排，从而有效地保障企业的各项经营目标、经营计划能够顺利实施。在编制基金公司全面预算时，应遵循以下原则；全面清晰：编制全面预算时要有明确的目标，包括月度、季度和年度等多个维度目标，并对各项关键指标进行设定，而且在编制年度预算时，要明确年度经营目标和年度经营计划，包括总任务目标和指标。以指标为基础：在编制全面预算时要充分考虑企业实际经营情况与各业务板块指标之间存在何种相关性等情况，使全面预算具有科学性和前瞻性。权责统一：明确编制单位负责人对年度预算编制及执行过程中所起作用，使预算更具可操作性。权责一致原则即编制单位负责人和编制人员必须保持一致并认真履行职责。

（三）建立完善的全面预算考核机制

基金公司在实施全面预算过程中，关键环节包括以下几个方面，应该根据以下几个方面建立具体分预算考核机制。①预算分解。结合不同部门的特点及企业的实际情况，将各项相关预算进行分解，使每一笔预算都能体现其总体目标。②预算下达环节。对预算执行情况进行监控，确保预算执行落地，并通过控制目标考核机制对预算的执行情况进行考核。③执行环节。绩效考核机制对企业绩效发挥至关重要的作用，企业绩效考核是预算执行的保证，因此，在执行环节的考核要更加严格，提高基金公司全面预算的执行力。

四、风险管理导向下基金公司全面预算管理体系的构建

（一）风险管理导向下基金公司全面预算编制内容

基金公司在全面预算体系下，预算编制、执行和分析工作是公司全面预算管理工作的三大支柱。全面预算的编制与执行过程中，需根据其具体情况来分析其执行情况：首先，全面预算编制与执行过程对基金公司总体发展有重大影响，需要不断提高其意识与对全面预算管理及执行情况的重视程度。其次，全面预算编制与执行过程对基金公司日常管理及风险控制都造成一定影响。只有实现与预算编制与执行过程间的有效联动，才能达到预算管控目标，提高财务管理效率。第三，全面预算管理需要不断增强基金公司人员的综合素质以及业务技能，才能更好地发挥预算管理作用。随着基金行业改革发展逐渐深入，基金公司要做好风险预警与控制以及资本保值增值、提高公司管理水平等要求也不断提高，从而为全面预算管理体系提供可靠保证。

在新时期，基金公司应将全面预算管理体系融入公司风险管理目标体系里面，将全面预算与日常管理紧密结合起来进行全面预算管理，不断提升风险识别与防范能力，为全面预算管理体系提供保障基础以及支持条件。最后，基金公司在预算编制与执行过程中应加强员工培训工作。通过对员工培训工作进一步提升员工对全面预算管理重要性等认知程度，确保全面预算管理体系能够有效执行与落实。

（二）风险管理导向下基金公司全面预算编制程序

基金公司全面预算的编制工作程序主要包括编制需求计划→（部门/业务）申请预算→部门或业务审核→部门对项目实施报告→部门完成专项财务分析报告。预算编制完成后会进行审核工作：按照部门或业务对预算进行评价和分析，根据各部门或业务的具体情况对预算执行情况进行评估，按照部门或业务提出的项目实施报告进行预算评审及预算审批，根据各部门或业务提出的预算执行计划进行执行监督。再由部门或业务负责按照部门或业务的具体情况对预算进度实施评审及績效评估，预算完成后会对预算执行情况出具专项财务分析报告。最后对预算执行情况进行审核，确保预算编制质量和执行效果，审核过程中发现预算编制存在不合理或缺陷的地方须通过沟通及协调不断改进，对预算执行效果不好的地方应提出相应改进建议。

（三）风险管理导向下基金公司全面预算编制方法

基金公司的预算编制方法主要有以下几种：目标法、利润计划法、预算编制法、数据分析法、预测模型法等几种。第一，目标法具有较高可行性，能够很好地将编制结果反映出来，而且，通过上述方法能够实现对基金公司当前业务状况及发展趋势的精准预测和监控。第二，利润计划法存在较大不足，且预测结果具有一定不确定性。第三，预算编制法相对较为成熟，但仅适用于当前经济形势下企业生产经营的实际情况下，预测结果存在一定缺陷。第四，数据分析法具有较好的适用性，能够较好地体现预算管理过程和预算目标之间有机结合的特点；但预测结果需要经过多个环节进行反复讨论最终才能形成较为完整的预算方案；而预测模型在市场环境发生重大变化时就需要调整，因此预测模型不具有较高的适用性。第五，预测模型法应用于基金公司经营业绩预测较为合理，但仍存在一定问题与不足。为了更加充分发挥模型在预测结果与实际情况之间密切相关方面的优势，研究采用第三种方法将预测模型应用于企业预算编制管理过程中即可形成较为成熟的预算模型方案库。

五、结束语

综上所述，全面预算管理是企业管理的重要组成部分，作为一种企业经营管理工具，全面预算管理在基金公司风险管理体系构建中发挥着极其重要的作用。基金公司要想实现全面预算管理目标，就必须提高全面预算管理工作效率，作为管理者，需要了解全面预算体系各方面相关内容，根据实际情况调整战略方向与发展目标，并通过预算控制使各职能部门达到最优配置。在制定战略时，应考虑未来经济环境及市场需求变化，及时调整预算目标与范围，并制定相应计划，最终实现战略目标并通过预算实现目标结果与责任目标之间的平衡和协调。在实施全面预算管理过程中，要将全面预算放在企业战略优先级位置；其次要把全面预算与公司主要经营管理目标相结合；第三要建立一套合理有效且相对完善的预算管理体系，确保预算计划能够落实到位。

参考文献：

[1]吴小浩.战略导向下公司全面预算管理体系构建研究[J].中国产经，2022 （16）：141-143.

[2]柳惠珍.基于价值链视角的A路桥公司全面预算管理体系构建研究[D].山东工商学院，2022.

[3]缑泽顺.战略导向下公司全面预算管理体系构建研究[J].财会学习，2022 （06）：72-74.

[4]韩倩雯.风险管理导向下基金公司全面预算管理体系构建研究[D].对外经济贸易大学，2021.

[5]任姿.基于云会计的BD公司全面预算管理体系构建研究[D].沈阳理工大学，2021.