【摘  要】企业内部控制制度是一个科学、高效的管理和控制体系，贯穿于企业的各个层次和环节，主要由控制政策和程序构成，其目标是全面保证生产经营活动的高效化、有序化运行，促进企业内部各种资源的合理配置和充分应用，防范各种经营风险，从根本上保证财务信息资料的可靠性和完整性。在新常态下，企业在经营和发展过程中面临的竞争日趋激烈，对内部控制工作的要求也日益严格。为进一步帮助企业实现良好发展，必须正确认识加强内部控制的重要价值，识别内部控制工作的不足，有效实施应对方案，提高内部控制水平，帮助企业稳健发展。基于此，论文阐述了强化企业内部控制的必要性，分析了企业内部控制存在的难点，提出了实施内部控制的方法和策略，以供参考。

【关键词】企业;内部控制;问题;对策

【中图分类号】F275                                             【文献标志码】A                                                 【文章编号】1673-1069（2022）08-0050-03

1 强化企业内部控制的必要性

1.1 提高风险管理水平，增强抗风险能力

在我国企业的实际发展过程中，风险不可避免，同时，风险意识和风险理念淡薄是影响企业良好发展的关键因素。风险管控最为重要的是做到防患于未然，提前评估各种风险，避免风险造成的损失，并采取有效措施将损失降至最低。不断加强内部控制，发挥其控制和监督的能效，有助于实现各工作环节实施的标准化和规范化，降低各项工作实施带来的风险，增强企业抵御风险的能力，提高风险管理水平，实现企业经济效益最大化。

1.2 提高企业健康程度，实现发展目标

当前，内外经济环境不断变更，企业为获取较好的发展成效，将扩展企业规模作为核心突破口。随着经营业务的持续增多，管理层难以对内部各项活动进行直接管控，因此，有必要强化企业内控工作，约束各项不良行为，促使不同工作高质量实施，进而为企业管理人员提供完整、精准的信息，使其决策更合理、更科学。同时，全体人员都应参与内部控制，严格按照相关规范和要求履行职责，实现各项工作的高质量实施，确保企业健康良性发展。

1.3 实现精细化管理，满足外部监管要求

提升企业内控管理有效性，对其内部管理资源进行深层次整合，实现资金、财务和会计等领域的联动，有利于确保企业内部管理工作的精细化、标准化开展。精准明晰企业内部各部门的主要作用和职责，有助于在贯彻和执行内部控制时确定相关责任人，提高企业管理水平。同时，始终以内控管理为基准，内部人员可以根据实际情况执行自己的任务，确保工作效率和质量得到显著提高。为保障社会、国家和企业自身的利益，营造有序、良性的竞争环境，需要不断加强企业内部控制，满足外部监管的要求，提高企业的实际经营管理水平[1]。

2 企业内部控制存在的难点

2.1 公司内部治理有待完善

内部控制是否达到预期效果与整个内部控制环境密切相关，控制环境始终是内部控制体系有效构建和实施的前提。内部治理作为内部控制环境的核心组成部分，是内部控制有效实施和运行的基础，能够保证其自身作用和功能的高质量发挥。为了在实际发展中不断改进和优化现代企业，管理结构也需要不断改进。虽然内部工作机制在实践中逐步成熟和完善，但公司内部治理仍然存在一定的缺陷，特别是监督机制的缺位，主要体现在以下几个方面：第一，部分审计委员会和监事会工作不到位，并未凸显其职责和作用。独立董事、监事缺乏与内部审计等相关业务部门的深入沟通和交流，没有进行系统的研究，难以掌握企业的实际发展情况，未能深入履行监督职能。第二，内部审计的作用没有得到充分发挥。内部审计作为公司治理的重要关口，是确保公司治理规范化的重要措施。然而，目前企业内部审计部门大多由企业总经理领导，相关工作主要由财务部门承担，这种内部审计工作模式难以取得良好的效果，审计工作的独立性无法得到保证，审计方法和工具相对滞后，不同程度地干扰了监督作用的发挥。

2.2 内部控制制度不健全

完善的内部控制制度是高效落实和贯彻内部控制管理工作的导向。企业在高速发展的过程中，内部控制制度不健全，导致各环节工作缺少依据，致使各项工作实施缺乏合理性、科学性。企业对内控缺乏正确认识，造成其重点定位脱离实际，相关制度在制定过程中未有机结合企业发展特征，制度可操作性较低，难以满足企业发展需求。此外，企业的发展和运营具有一定的动态化特征，內控管理制度需在实践中不断优化和改善，以确保满足相关规范和要求，使其具有一定的适用性，但部分企业未动态化修订相关制度，导致其使用存在滞后性。

2.3 内部控制理念滞后

内部控制理念滞后是企业开展内部控制成效不佳的重要影响因素。部分企业内部控制的实际工作陷入了困境，存在一定的表面化问题。相关管理者的内部控制观念滞后，忽视了其约束作用和管理价值，他们只关注企业的业务发展，单方面将内部控制纳入整个财务工作领域。因此，内部人员缺乏强烈的内部控制意识，无法在开展各种活动的过程中最大限度地发挥自己的价值和作用，这在不同程度上干扰了企业的良好发展[2]。

2.4 风险防控意识不足

企业在运营过程中面临着多种风险，根据风险来源的不同和对企业的影响程度，可以分为多种类型。目前，企业自身的内部控制风险理念和意识不足，企业对自身的风险控制缺乏正确的认识，对各种风险缺乏准确的识别和估计。与此同时，企业在开展风险控制工作时，将重点放置于财务风险层面，并未重视其他环节的风险，导致风险分析和处理的覆盖范围较小。

2.5 信息沟通不畅

在企业经营发展过程中，各部门建立良好的沟通机制至关重要。由于多种因素的干扰，企业内部缺乏相应的信息沟通机制，信息共享性和部门畅通性不佳，无法实现数据共享和工作协同，容易造成账实分离。基于对实际调研状况的分析，企业缺乏一个高效、完善的信息共享平台，难以保证信息的高质量传输，公开透明的信息披露机制不完善，影响了对整体信息的有效分析。

2.6 内部控制人员的专业能力不足

合理的内部控制制度有助于企业各项活动的实施。内控检查作为一项综合性、复杂性工作，对工作人员的专业素养提出了较高要求，只有配置高素养人才才能提高工作质量。根据对企业发展现状的分析，部分企业的内部控制检查任务主要委托给审计部门，并成立相应的专业检查组予以落实。由于缺乏对这一群体的全面培训，他们难以提升专业素质，内部控制检查的有效性受到影响。

3 企业实施内部控制的方法和策略

3.1 完善公司内部治理

选取可行性较高的策略和方法，不断结合企业当前和未来发展状况，持续完善企业内部治理结构，有助于强化企业内部控制成效，促进企业长效发展。企业应始终以当前工作为核心基础，借力资本市场并基于法律法规，构建完善的外部监督机制，同时，需强化内部监督机制，不断探索和创新监控方式，如强化董事会建设，凸显董事会自身独立性，确保各项决策更加透明化、公正化。董事会应结合企业现状，抽调专业人员组建专业委员会，对内控和审计工作进行动态化评估和监督，做好内部审计的角色定位，最大限度配置审计资源，从本质层面发挥审计作用。此外，应结合企业自身状况，基于未来实际战略要求，构建高效、规范的法人治理机构，确保内部控制机制良好建设和运行，从本质层面实现企业内部权力约束，实现内控机制高质量运行。

3.2 建立健全内部控制制度

完善的内控制度为后续工作的开展提供了指导，企业应结合自身发展状况，构建完善的内部控制制度，形成科学的内控体系。建议结合企业实际发展状况，不断完善内部控制制度，促使其具有可操作性。企业应将各环节权责落实到个人层面，在后续执行过程中出现问题要第一时间确定相关责任人，以减少产生问题时相互推诿的现象。同时，企业处于动态化发展过程中，为促使内部控制管理制度具有适用性，应针对实践应用状况做好分析，不断对制度进行优化，确保整个内控制度具有适用性，满足企业管理的基本要求。企业应始终以自身发展状况为核心，不断完善内控制度，保证其与企业发展相适应，为企业内部活动实施提供有力支撑，进一步保证制度渗透于各细节。内控制度建设中需始终遵循相应的基本原则，只有这样才能获取较为理想的成效[3]。

3.3 增强内部控制意识

为从根本上保障内部控制的贯彻执行，需要结合企业发展的实际情况，持续增强内部控制管理意识，以理念更新带动行为优化，发挥内部控制的能效和作用。企业应该增强内部人员之间的相关性，最大限度地利用线上和线下相结合的模式，从整体层面进行分析，选择合理的措施来增强企业人员的内部控制管理意识，更新自己的知识，并为内部控制的后续实施提供支持。同时，企业可以通过各种方式进行沟通，为员工之间的内部控制知识交流提供良好的平台，帮助员工从思想层面重视内部控制，为后续的工作实施奠定良好的基础。发挥线下培训的主渠道作用，组织相应的讲座，确保先进的内控管理理念和知识不断向全体员工传输。不定期举办知识竞赛，有利于显著提高内控管理水平，对表现优异的人员给予相应的奖励，以激发其主动性和积极性。同时，应该始终以企业发展战略为指导，形成对内部控制的正确认识，最大限度地调动管理者的积极性，并带领全体人员落实内控工作。

3.4 充分发挥内部审计的作用

企业构建完善的内部控制制度，并将其全方位落于实处至关重要，有效的制度监督为实现企业目标提供了支持。内部审计在企业风险管理与控制、内部控制等领域发挥着非常重要的作用，其具有独立性，可以从宏观规划的角度监控内部控制的实施。与外部审计相比，内部审计可以从实践中挖掘各种实际问题，并从企业实际发展的角度积极提出相应的解决方案，确保企业的良好发展。加强内部审计工作，需将以下几方面作为切入点：第一，构建高质量的审计委员会，从初期构建、执行等环节指导和监督企业内部控制，形成健全的审计部门，确保审计工作不断融入企业的方方面面，并为其后续高效发展提供支持;第二，筛选高素质、业务技能强的人员担任内部审计师，确保整个内部审计团队的稳定性;第三，不断完善内部审计制度和工作流程，促进内部审计行为规范化，创新和改进内部审计方法，提高内部审计工作的质量和水平，加强事前和事中控制，发挥内部审计在企业中的作用和优势。

3.5 构建系统化的培训体系

内控实施最为关键的影响因素之一是培训，所以员工应保持认真、正确的工作态度，掌握内控自身的内涵和特征，以及强化企业内部控制的重要价值和优势，从思想层面给予高度重视。构建完善的系统化培训体系，强化培训工作，可以促使企业内部人员正确掌握内控实施的价值和优势，明确自身参与内控工作的职责和责任，完善制度、流程和职责划分，对实际工作开展提供良好指导，因此，全体人员在内部控制中的作用和任务目标可以贯穿于日常工作中，提高内部控制人员的综合素质，掌握内部控制体系的实施方法，从而在实践中不断提升团队整体的专业能力。

3.6 强化监管，建立风险评估机制

加大企业内控监督力度，结合实际状况构建合理的风险评估机制，是当前企业内控管理的核心点。因此，应按照企业发展战略，建立与之相匹配的机制，以增强监管有效性。企业在实施内控的过程中，应高度重视各类风险，加大风险防控力度，为各环节工作实施提供参考，以便完善各重要决策管理体系。完善企业运营全过程风险控制机制，建立以风险管控为核心的内控体系，能够从本质层面确保企业运行和风险管控实现统一，凸显内控在风险控制中的价值和优势。首先，需持续性改善监督管理体系，保证其更具完整性，为后续业务实施提供支撑，主要包含各项收支、资产管理等内容，对人员权责实现精准划分，保证各类工作任务落实于个人层面，积极发挥监管的有效性。其次，建立健全的风险评估机制，发挥各类先进技术的优势，获取精准的数据信息，以相关规范和要求为导向，对实际评价方式进行升级和优化，进而及时完成各类风险辨识和应对。企业需结合自身运营业务状况，将各类风险做好划分，多层次、多维度做好把控。尤其是各重要节点的风险把控，应呈现为相应的控制报告，以保证从本质层面控制此类风险。

3.7 建立信息沟通机制

新常态下，各类先进技术层出不穷，对人们的生活和工作产生了较大影响。企业内控从初期建立、执行等环节均需充足的数据信息作为支撑。为保证企业制度建设更具合理性，应积极与市场发展脚步相契合，持续完善信息沟通机制和方法。为达成上述目标，需从以下两方面着手：一方面，建立完善的信息共享平台。信息交流和共享是助力内控建设的基础和前提，可以确保对各种活动实施情况的共享，实现各部门信息的高效、正确传递，并做好人员之间的合作与协调。因此，财务部门需要发挥自身优势和作用，掌握各部门对内部控制建设的意见，合理选择财务软件，有目的地向各部门传递相应的财务信息。另一方面，建立健全沟通机制，实现有效的信息传递。良好的沟通与交流有助于相关领导作出决策，掌握企业整体经营状况和重要环节。因此，有必要建立健全沟通机制，促进部门之间的顺利沟通，形成合力，为内部控制提供有力支持。内部信息沟通可以依托多个虚拟平台实现，确保内部信息共享，在企业内部形成闭合的沟通网络。

4 結语

随着经济的高速发展，企业运营和发展的规模持续性扩大，各项业务活动也逐步增加。在此种背景下，企业管理理念和体制也需要不断创新和优化，因此，加大内部管理力度，建立完善的内控体系，是当前企业关注的重点。虽然企业内部控制机制已发展成熟，但在具体经营发展过程中，由于受多重因素的干扰，内控机制建设和执行仍存在部分问题。因此，需要积极掌握企业自身发展特征和规律，从多层面选取可行性较高的解决措施，增强内部控制的有效性，以助力企业长足发展。

【参考文献】

【1】武秀丽.新形势下加强行政事业单位内控管理的必要性分析与对策探讨[J].中外企业家，2022（14）：112-114.

【2】唐礼霞.加强企业财务内控监督的对策探究[J].企业改革与管理，2021（15）：173-174.

【3】王薇.完善企业内控管理制度的措施与建议[J].企业改革与管理，2021（7）：22-23.

【作者简介】陈双蓉（1987-），女，广东梅州人，会计师，从事税务筹划研究。