物流行业应收账款存在的问题及解决措施

2022-08-01彭欣茹周莉莉贵州大学管理学院贵州贵阳550025

物流科技 2022年8期

彭欣茹，周莉莉（贵州大学管理学院，贵州贵阳 550025）

0 引言

随着大数据时代的到来，经济发展速度不断提高，全球一体化进程不断加快，物流行业面临着来自国际和国内的双重挑战，为了能够在激烈的市场竞争环境中立于不败之地，物流企业一味的去追求占据更多的市场份额，不恰当地运用大量信用政策，盲目地扩张在提高市场占有率和企业销售收入的同时，却也增加了企业的财务风险，大量的应收账款导致了坏账、资金周转不灵等一系列问题的产生。本文将针对物流行业应收账款存在的问题，对物流行业的信用管理机制和应收账款管理手段提出建设性意见，从而降低物流行业的财务风险，促进物流行业的健康可持续发展。

1 物流行业应收账款存在的问题

1.1 风险意识薄弱

物流企业在前期销售过程中，为了能够签订更多的交易合同，会采取赊销的方式来吸引潜在客户，却没有对客户的信用水平进行评估和分析，甚至会提供给客户与其信用水平严重不相符的赊销条件。赊销不同于传统的销售方式，无法立即增加企业的库存现金或银行存款，而是放在应收账款科目下，是不被物流企业控制的现金流。很多物流企业没有意识到大量应收账款的逾期风险、坏账风险最终可能导致严重的现金流短缺，甚至没有签订条款明晰的赊销合同，增加了应收账款的管理难度和坏账风险；在应收账款形成之后，没有及时监督客户的经营状况，不能及时地发现客户信用情况发生的变动，合理调整收款的方式及程序，错失了管理应收账款的最佳时间段；应收账款到期后也没有意识到账款逾期的严重性，没有采取一系列科学手段分析现状，例如账龄分析，没有安排专业的收账人员采取专业的催债手段去收回账款，导致大量坏账的产生以及催收成本的增加，最终减少了物流企业的利润。

1.2 信用管理机制不够完善

大多数的物流企业没有建立起一个健全完善的信用管理机制，体现在信用管理部门的缺失、信用政策的不完善、信用管理流程的不合理。

从赊销合同的达成前期一直到应收账款的管理、坏账的追回都离不开专业的信用评估，许多物流企业没有建立一个专业的信用管理部门，也没有配备有经验的专业信用管理人员负责相关的信用评估业务，很多时候，这一业务是由销售人员或者财务人员代为执行的，因此与客户信用状况相关的信息具有较低的可靠性，基于此而给予的信用额度及信用期限存在着极大的潜在风险。在激烈的竞争环境当中，物流企业会盲目地追求提高销售额的目的，放弃或者拒绝制定一份科学的赊销信用政策，选择更加极端的信用政策，不断放宽信用额度、延长信用期限、减少信用条件、提供更多现金折扣等。物流企业在前期销售的时候会放松对客户信用的管理和监督，没有想到“完美”的销售额泡沫背后却隐藏着更多的“坏账陷阱”，放宽信用政策的行为增加了产生坏账的风险，扩大的赊销合同在签订时对于结算方式、担保、还款日期等信息上往往没有很明确的说明，销售完成后对应收账款的管理难度增加。最后就要付出比前期进行信用管理更多的人力、物力和财力，甚至还要面临破产的经营风险。

1.3 应收账款权责不对等

为了能够在物流行业激烈竞争当中占据更多的市场份额，许多物流企业会选择将销售人员的收入与销售额挂钩，这种薪资策略在正向激发销售人员的积极性，迅速提高交易数量的同时，也导致交易质量产生大幅度下滑，产生大量赊销交易。然而，销售人员完成销售任务，获得回报和收入后，便投入了新一轮的“揽客”行为中，许多低质量的赊购合同在后期却暴露了越来越多的问题，例如：客户信息虚假，客户信用额度虚高，部分客户获得与其信用水平不一致的信用折扣，客户经营不善无力偿还债款等，这些烂摊子得不到销售人员的解决，却最终落在了财务人员的肩头。

从一方面来看，虽然财务人员可以利用财务知识的优势，分析应收账款的账龄、逾期天数、客户偿债的能力等信息，从而计算出物流企业无法收回的应收账款最终要计提的坏账准备金额，但财务人员始终没有参与到前期的销售与签约环节，没有销售人员的沟通技能，也无法掌握销售人员的手中的一手信息，这一层无法克服的信息壁垒，导致应收账款的催收工作效率低下，甚至产生额外的催收成本。从另一方面来看，销售人员在赊销交易当中获得了不低的报酬并且间接导致了坏帐的产生，却没有被要求追回账款或者承担相应的坏账损失。不恰当的权责对等所导致的应收账款管理不到位，只会进一步提高坏账产生的风险。

1.4 应收账款管理技术落后

在大数据的时代背景之下，物流企业每天都获取和处理越来越多的数据，数据的庞大性、多样性、复杂性同样给企业的应收账款管理带了很大的挑战。许多物流企业没有及时地采用先进的应收账款管理技术来应对难题，管理功能简单且单一，无法满足多方面的需求，很多问题无法和财务系统结合起来，管理效率大大降低。传统的应收账款管理技术较为落后，存在着耗时长、成本高、效率低下等问题，很难及时发现和解决应收账款存在的问题，一些重大风险的遗漏甚至会给物流企业带来巨大的损失，使其陷入资金链困境。

2 物流行业应收账款问题的解决措施

2.1 加强物流企业信用管理，严格监督赊销业务

应收账款的产生和管理离不开对客户的信用管理，针对信用管理工作的专业性和复杂性，物流企业需要成立独立的信用管理机构，招聘专业的信用管理人才，由他们制定一套科学可行的信用体系，严格按照信用标准对客户划分信用等级。对于任何新客户，都要首先获取客户的资料，进行信用评估，信用评估的过程和结果必须保证客观真实，与客户签订赊销合同时一定要严格参考客户信用等级，给予相对应的信用额度、信用期限及现金折扣，如果有不符合的情况，一定要有情况说明，理由正当才可以批准。对于现有的老客户，信用管理部门也要经常评估其信用状况是否有重大变动，实时动态监督信用状况，调整该客户的信用等级、信用额度、收款策略等，及时掌握信用信息，避免由于信息不对称导致的财务风险和坏账损失。

物流企业应当及时舍弃掉盲目的信用政策，将目标从销售额最大化向利润最大化转变，适当的赊销能够提高企业的销售额和利润，毫无节制的赊销则会增加企业的生产成本、工资费用、坏账成本、财务费用等，最终减少企业的利润和现金流。因此需要制定合适的信用政策，不能一味追求销售额最大化或者坏账最小化，科学评估客户的信用情况和偿还能力，给与客户合理的信贷额度。确定对信贷额度计算的标准，例如该笔业务的总金额、客户的信誉状况、企业与客户的亲密度等，再按照规定的比例，科学地计算应当提供的信贷额度，让所有的决策和数据有迹可循。

2.2 提高应收账款管理水平，加强应收账款管理人员监督

物流企业应当建立专职应收账款管理机构，配备具有物流知识的专业人员管理应收账款，制定应收账款管理的规章制度，严格按照规章制度进行管理，明确各自的责任划分，避免责任逃避行为、消极怠工行为及徇私勾结行为。

对应收账款的管理要贯彻产生到回收的全过程，随时保持高度的警惕性，定时分析应收账款的账龄情况，账龄越长，产生坏账的可能性越大，逾期时间越久的账款，越要加强催收力度，降低坏账产生的可能性；及时关注客户的经营状况，如果客户的经营状况有重大变动，及时和客户沟通，通过获取的信息判断应收账款收回的可能性，进一步调整应收账款的回收策略和催收方法；定时核对应收账款数额和信息的正确性与可靠性，将数额与原始凭证、运输单、客户收货确认书等相关信息进行核对，确保应收账款的确存在，没有被虚造、遗漏、高估或低估。通过和客户的沟通，发现款项中具有不确定性的因素，调整应收账款的构成和数额，正确反映应收账款的价值。

就未收回的应收账款的后续跟进工作，需要设置一个科学的评分机制，评估企业各项应收账款的质量，科学的评估结果便于企业采取相对应的管理方法和催收政策，以最低的人力、物力成本获取最优效益。除了考虑物流企业目前采取的账龄分析法、债务人信用情况分析法外，还应该考虑应收账款的数额、债务人经营情况、债务人所在行业的情况等信息。如若未收回的应收账款产生了减值，在计提坏账准备的时候，针对那些软性条件的考核及评价，尤其是无法用数据表示的指标，例如债务人所在行业的发展情况，需要企业采取其他科学的衡量标准进行评估，以防部分人员为了个人私利，随意计提坏账准备，当然，科学的评估标准更方便识别出不合理的坏账计提行为。科学的应收账款管理制度制定后，更具有挑战性的是执行环节，科学的管理制度只有切实执行才能发挥出其价值，执行的过程也需要加强监督，保证应收账款管理的过程及流程是按照制度进行的。

2.3 健全销售人员绩效考核标准，建立应收账款责任制

销售人员给与不合理的赊销优惠，想尽一切办法促使销售业务达成的原因是销售人员的收入与销售业绩直接挂钩。因此销售人员会认为一旦销售合同签订，他的工作也就结束了，一味地给采购方提供赊销便利，忽略采购方的信用条件，甚至想方设法地将产品销售给不满足赊销条件的客户，全然不顾应收账款后期的催收业务，企业应当也将应收账款的收回也作为销售人员的责任之一，对于逾期未支付的应收账款，对应的销售人员需要解释情况，给出催收方案，负责将账款收回，账款回收情况被纳入到销售人员绩效考核的标准中去，如果是由于销售人员的过错导致坏帐的产生，销售人员也要承担这部分责任，降低销售人员绩效。这种方法也可以在一定程度上减少销售人员和采购客户互相勾结，恶意不偿还账款的情况发生。

2.4 加强员工及部门培训，增强风险及责任意识

针对销售部门一味地提高产品销量，签订多个风险较大的赊销条款，企业应当对销售部门进行培训和监督。首先让销售人员意识到坏账将会给企业带来怎样的损失和打击。不断增加的应收账款和坏账损失，更会降低企业的资金变现能力，资金周转不灵是企业发展中非常忌讳的问题，让销售部门在完成销售业绩时，应当考虑到该笔交易回款的可能性，产生坏账的可能性，严格按照科学的信用制度给以赊销额度及条件，不可以轻视应收账款给企业带来的风险。其次，每笔销售业务的达成，销售部门就增加了收回应收账款的责任，除了每笔业务各自的销售人员需要对形成的应收账款承担责任外，销售部门应当有相关负责人对所有的赊销产生的应收账款承担责任，了解总体情况，积极配合财务部门对应收账款的记录和坏账准备的计提，履行自己的责任。

2.5 加强物流企业应收账款管理的信息化能力

物流企业应该利用信息化的优势，用信息技术来处理复杂的应收账款管理。首先，物流企业应该加快使用信息技术，将客户的经营状况、资产水平、往年信用水平、经营类型、交易历史等资料记录在电子系统上，系统整理分类，导入物流企业信用评估的政策和标准后，系统就可以精准快速地判断每个客户的信用等级和应该享有的信用政策，减轻人工负担。其次，物流企业可以通过信息系统，快速筛选出风险较高的应收账款，针对风险较高的应收账款，有的放矢地加强管理，降低风险。

2.6 通过融资手段降低应收账款带来的风险

短期内实在无法收回或者风险较大的应收账款，企业可以利用融资手段，例如：保理、质押、证券化等方法，将风险和债权一同转移给专业的机构。不仅可以获取款项，满足企业的资金需求，也可以降低企业产生坏账的损失。同时将催收业务也交给专业的机构，他们有更专业的催收人员和催收技巧，可以大大节约物流企业自己去催收而产生的一系列人力物力成本。