韩 炜，刘道钦，郑国洪

(西南政法大学 监察审计学院，重庆 401120)

一、 引言

尽管国家先后出台多部遏制公司违规的法律法规，公司违规现象仍屡见不鲜，且呈现出涉猎行业范围广、形式多样化、违规程度日益严重的趋势。据统计，在我国A股上市公司2013年至2019年间被证券监管部门披露的3253次违规处罚中，公司违规现象涉及农林牧渔业、卫生体育娱乐业等众多行业，且以会计处理不当、虚构利润、操纵股价等形式为主，监管部门的处罚形式也包括批评、罚款、取消企业营业许可、市场禁入等多种类型，据此，公司违规的情节和惩戒力度在整体上呈现出差异化的现状。在此背景下，探讨审计师会对违规公告及其文本内容做出何种反应具备一定的理论和实践意义。从以往文献来看，关于公司违规与审计收费的因果关系,过往学者对此进行了积极的探讨，但尚未形成一致性的研究结论。一类研究持“不影响”观，认为正常公司与违规公司之间的审计收费差异不显著，原因是审计师未考虑风险溢价或者风险溢价占整体审计收费的比重过低[1-2]；另一类研究持“影响”观，认为公司发生违规会导致审计收费增加[3-4]。现有研究把违规公司视为同质性违规，没有区分违规公告中不同文本的内容属性和多样化特征，这导致已有研究结论不能够解释如下现象：都存在违规现象的不同公司，审计收费却存在差异。为了解释这一现象，本文尝试着分析：审计师为了从如此数量之多且种类繁杂的公司违规事件中捕捉到风险点，他们会采纳违规公告中的哪些内容？……