文/张磊（中交路桥北方工程有限公司）

相较于传统施工管理模式而言,EPC总承包项目强调了设计在整体项目中的主导作用,可以从根本上降低设计、施工、采购等模块相互脱离的风险,且有利于项目质量责任主体的确定。但是由于在EPC总承包项目下施工前期财务管理风险因素较多,导致其存在严重的预算控制和成本管理体制不完善的情况,对整体项目财务管理工作造成了负面影响。因此，本文对完善EPC总承包项目财务管理的策略进行了可行性分析。

一、EPC总承包项目财务管理概述

EPC总承包项目是Engineering(设计 )、Procurement(采 购 )、Construction (施工)的简称，在公司的财务工作过程中，EPC项目本身可以与总承包公司签订合同，由一家公共公司负责设计、采购和执行合同的这一部分，应在所有阶段严格控制财务费用和开支，以减少不必要的浪费。各组织应逐案建立一个完整的财务管理系统，确保财务工作正确，避免财务风险，并确保项目顺利进行。

财务管理主要是指根据财务法律和条例以及财务管理原则为资产的购买和经营、现金流动和利润分配提供资金的财务活动。财务管理在公共工程项目中发挥着关键作用，这是项目成功实施的关键，并为项目效益提供了有力的保证。

良好的财务管理对公司具有战略重要性，是承包商获得利润和价值的重要保障，在公司的长期健康发展中发挥着关键作用，并为公司在市场经济中战胜激烈的竞争方奠定了良好的基础。

通过客观和科学的财务评估，可以通过向管理人员提供关于公司发展的真实信息，加强分析和发现与公共投资项目有关的问题和风险，并避免问题进一步扩大，为降低企业金融风险提高企业整体竞争力。

二、EPC总承包项目财务管理现状

（一）合同签订问题

通常情况下，财务人员很少参与到上下游合同签订之中，有时即便参与也只是走形式。因业主部门对其的财务情况辨别能力较弱，在合同签订中很容易在资质能力、施工质量罚款与资金支付有漏洞导致后期执行中存在问题，工期延后造成违约进而增加项目成本。同时，一些业务部门因对税务知识缺乏了解，导致合同在运作资金、实施发票等方面产生税务风险。上游业主合同管理存在漏洞，如合同施工进度方面，虽然明确了项目管理进度与施工要求，但施工单位与业主并未考虑到有效工程进度，很容易引发工程进度管理问题，导致业主方进度款管理难度增加。

（二）预算管理不合理

EPC项目经历着漫长的建设周期，需要大量前期投资。对许多公司来说，预算管理的重要性并不完全为人所知，问题主要是由于以下三方面。第一，预算不是根据实际情况编制的，或者是采用了统一预算，要求各部门严格和系统地执行预算，但没有考虑到各部门之间的差异，从而导致某些领域的预算不均衡。第二，对预算管理的控制不够，管理的资金不足以满足成本要求。第三，预算管理与审计之间缺乏联系，预算管理质量差，导致公司审计工作出现较大问题，形成较大偏差，应加强预算管理与审计工作之间的联系，合理使用资金。

（三）成本管控能力不强

在建筑工程等项目中，由于整体施工周期较长，需要采购大量原材料，当市场价格产生波动时，就会对企业原料成本的投入产生影响，对企业的支出造成不必要的浪费。就目前情况来看，财务人员成本管控意识并不强，在工作中会将重点放在工程质量、安全等方面，忽略了成本管控的重要性，当实际支出超过预算时，就会对企业的经济效益造成严重影响。

三、EPC总承包项目财务管理策略

（一）加强对预算控制的重视

首先，在EPC项目开展过程中，并不能将某一个项目的经济效益最大化作为主要目标，而是要加强上游、下游业主、供应商之间的联系，要充分保证各方的合法权益，将单一主体的效益最大化转变为同盟利益的最大化，这样做的目的在于将财务风险分摊给其他主体的同时，还能够保证实现预算管理工作任务。其次，要根据不同项目的特点制定明确的预算管理工作目标，在信息化管理系统中，融入工程收入、招标报价等模块，确保各单位形成利益共同体、风险共同体。施工部门、财务部门、存货管理部门等要加强工作上的联系，要合理构建统一的编码系统，对EPC总承包项目进行层层分解，将预算工作目标层层落实到位。将项目工程进行分解之后，可以让各单位更加明确自身工作内容和主要职责，把预算、成本等作为管理核心。最后，要完善预算管理体系，重点关注成本和资金预算，利用收付实现制，明确责任利润、责任成本的计算方式，将采购、安装、土建、市场、安全等部门的实际收费、其他收入、成本费用、税金、技术开发费用、税前责任利润、税后责任利润等都考虑在内，确保各模块预算方案能够取得预期效果，全面提升预算管理的科学性。

（二）合理应用先进技术

当前我国科学技术发展十分迅速，很多行业和领域都广泛应用了先进的技术，并取得了不错成效，在各个方面都有了长足的进步。加强先进技术和EPC项目管理的结合，是提升财务管理工作效率和水平的重要手段。要利用先进技术构建信息化管理系统，将项目管理、合同管理、预算、成本等纳入管理范畴中，构建业财一体化的管理平台。在该平台中，财务人员可以及时了解到项目的开展情况以及财务数据产生的变化，对实际支出较大的环节进行合理控制，实现资金的合理分配。不仅如此，EPC项目财务信息化管理平台的应用，能够对即将面临的财务风险进行合理预测，便于财务人员制定全面的防控策略。

（三）加强项目核算管理

第一，在执行总承包项目之前，财务人员可以根据以往的业务经验提出合理的项目总费用预测和合理的预算。在与所有单位签订合同后，应严格遵守合同的内容。由于建设周期通常很长，能够对工程造价产生影响的因素也有很多，为了降低市场价格波动的负面影响，可以开展套期保值业务，在特殊情况下，可与有关单位协商修改合同的某些条款。项目完工后，将对实际支出和合同进行比较分析，以准确计算项目的收入和费用。其次，要完善工程进度结算流程，将月度、季度等作为时间期限，定期对工程的开展进度进行检查，以数字金额的形式更为直观地体现出该阶段的工作量，将各阶段成本投入进行对比，为下一阶段工程的顺利开展提供必要保障。最后，完善工程物资的出入库管理，施工材料在工程总成本投入中的占比较大，想要推动预算管理的顺利开展，就要减少材料的浪费和不必要的支出。对于暂时不需要使用的材料，要将其妥善保存，缩短材料运输的时间和距离，提升施工效率。在材料出库、入库时，一定要做好登记工作，严格出入库管理流程，对材料领用的人员、用途、材料型号、领用数量等进行记录，财务部门要定期进行账务处理，保证成本确认和施工现场情况相一致。

（四）构建清收清欠管理体系

必须遵守全面的清收清欠管理规则，制定全面的管理方法，并把项目经理的功能落实到位，对收款计划进行详细规划并及时实施，对欠款应及时进行清收，企业内部要定期召开会议，对各阶段项目的开展情况进行总结分析。除此之外，还要合理安排项目的资金投入，确保项目资金能够合理分配，当出现了大额资金垫付的情况时，要先分析是否能够及时追回款项，将风险控制在企业能够承受的范围之内。

（五）预算考核方面

审计监督机构应在年度评价中纳入一个可预测的预算指标体系，侧重于合同金额、付款金额、成本，建立科学审查机制以及将预算目标与绩效评价挂钩、激励建立激励和约束机制，改进不利因素、改善公司管理和促进总体企业实现等关键评价。

（六）费用影响因素

EPC总承包项目总价包干模式影响造价因素，根据投标阶段、设计阶段、采购阶段、施工阶段、移交阶段及其他方面开展分析，分析结果如图1所示。

图1 EPC工程成本管理流程图

四、EPC工程总承包项目的财务管理的可行性建议

（一）建立和加强公共工程承包项目的财务管理系统

它要求组织从最高层开发财务管理系统和框架，以考虑其可操作性和可访问性、审查项目特性、构建符合国际会计标准的适当审计系统和程序，公司的财务管理系统在审查程序方面确定之后进行公示，不能再修改，从而确保财务管理的唯一性和权威性，从而使财务管理正规化。

（二）基于EPC项目财务集成思想的项目成本计算

项目成本预算基于整个处理区域合同项目的财务集成，项目部应与采购、工程和财务等部门进行合作，设立一个项目的专项财务管理小组，利用其根据成本估算文件、项目完工时间表等，分析项目费用数据的方法编制项目费用预算，重要的是必须要特别注重项目特点和合同内容。

（三）提高EPC项目资金的管理质量

EPC承包项目在运转的过程中，资金管理是最为重要的一个环节，其贯穿于整个项目的运行始终，因此必须要提高EPC项目的资金管理质量。在开展财务管理工作的过程中，必须要从资金管理方面入手，要科学合理的配置资金，避免资金出现闲置和浪费的情况。在开展工作的过程中要不断强化银行账户的管理，保证资金的安全性。在对资金进行流转的过程中要严格遵守收支两条线管理原则，严格按照相关管理程序进行。总承包单位的财务管理部门必须结合企业的实际情况，选择项目合适的资金使用管理方案，一方面银行保函资金要尽量让他达到最低限度，减小不必要的支出，另一方面在保函资金到达使用期限后，对保函要及时收回，接着必须要将银行保证金进行解冻，增加项目的使用资金量，从而减轻总承包单位的财务压力，加快资金使用效率，达到资金的最大利用率。同时必须要对项目的银行账户进行有效管理，一方面是因为需要在项目所在地开立银行账户时，经管理层批准后，由财务部具体办理，由项目部发起申请，同时要指定专门的会计师进行相应的资金管理，并对项目的银行账户进行有效管理。

在这个方面就必须要求财务部在资金管理上严格遵循资金使用原则，收款银行账户必须要将所有的项目资金全部收回。相关的费用经项目部审批后，由财务部拨付到相应的支出账户，项目部必须严格遵循资金的预算明细清单，并且根据此来与供应商进行资金结算，重要的是必须要在资金的使用量下进行使用。在项目合同签订后，项目经理必须要根据项目的资金使用情况来制定整个项目的资金使用计划，在这个方面主要包括项目实施过程中使用资金的估算，估算主要包括各个分项目资金的流入流出的金额使用情况，在估算的情况下对项目实施过程中的资金作出相应的调整。

（四）加强税收统筹规划水平，提升税务管理能力

总承包项目中要想获得更多的经济效益，可以通过合理的税务管理降低项目税负压力和财务风险，这就要求工程项目财务管理过程中需要科学做好税务管理工作，加强税收统筹规划水平。

具体而言，实践中应从项目招投标、合同沟通、合同执行以及项目竣工的各阶段着手实施全面的税务管理，对各个方面进行系统统筹规划，运用恰当计税方法和严格的合同管理来减少不必要的税务支出，以切实提升项目经济效益。

（五）对EPC项目的财务管理人员进行积极培训

在总承包项目中应当对财务管理人员进行积极培训，学习项目财务管理方面的专业知识，提高对财务管理的深入认知，让财务管理人员在财务和税收等方面达到较高水平，并且对各种合同各种项目文本要有详熟的了解。

在项目建设管理过程中优秀的财务管理人才已经成为稀缺资源，这就要求各组织要加大对EPC项目财务人员的培训力度，并且要积极培训到相应的水平，达到项目管理要求的最低水准，建立培训长效机制，储备财务人才。

（六）增强成本意识，提高成本管控水平

项目实施过程中在选择对应的材料供应商、分包商时，在保证质量及工期需求的前提下，应选取材料价格、分包价格相对较低的公司，并且必须在材料采购付款的过程中实行严格的标准化过程控制，在分包结算支付过程中严格管控，据实严格验收计价。建议制定严格执行的项目管理制度，应提高成本费用的审批权限，通过分析预算执行情况来控制成本费用，并在不影响项目质量和进度的情况下尽量减少不必要的项目成本。

五、结束语

总而言之，EPC总承包项目的财务管理工作包含的内容十分广泛，有着强大的复杂性和专业知识，财务活动包括税务规划、成本控制、预算管理等，以应对当今复杂多变的市场环境，需要项目负责人全面提升自身水平，获得实际工作经验，遵循整个流程的指导方针，合理使用先进的技术，构建信息管理平台，关注预算和项目会计，改进成本控制机制，客观评估项目，避免不必要的资金浪费，最大限度地提高财务效率，并确保整个项目安全。