财务共享服务中心绩效评价体系的构建研究

2022-06-20翟守文中国水利水电第十二工程局有限公司

品牌研究 2022年17期

文/翟守文（中国水利水电第十二工程局有限公司）

诸多大型建筑企业集团为进一步提升财务核算的效率和质量，采用新型的财务共享服务中心制度，通过不同的模式进行会计业务的结算。但由于相关财务人员办公集中且人员数量规模大，每位员工日常处理的业务类型单一，所以财务共享中心人员绩效评价体系需要围绕每位员工的业务处理效率、业务处理质量、业务处理的协同性及服务质量进行构建设计。因此，构建合理有效的财务共享服务中心绩效评价体系，可以助力共享中心的规范高效运作。由此，本文着手财务共享服务中心绩效评价体系的构建进行了一些探讨。

一、财务共享服务中心绩效评价体系概述

（一）财务共享服务中心及绩效评价概述

FSSC即企业集团财务共享中心，是一项先进的财会管理模式，其运作方法是将分属机构的会计资料统一调出，汇总到专属部门集中处理，借助集团式财务处理模式的优势提升企业内的管理水平，达到提升审计效率与节约成本的目的。

健康运转下的财务共享中心绩效评价体系，可以形成建筑企业财务管理内部标准化、规范化以及流程化的良性循环。

（二）财务共享服务中心绩效评价体系构建原则

1.基于降本增效的原则

绩效评价的导向必须服务于财务共享服务中心的整体建设目标。满足集团企业降低成本、提升会计核算处理效率，促进财务会计、管理会计的专业分工，促进财务工作转型，是企业集团财务共享服务中心设立的目的，基于这种设立目的并将这种目的进一步分解落实到员工，财务共享服务中心绩效评价体系的方向需引导员工提高会计核算作业处理效率和业务处理质量[1]。

2.基于内部流程优化的原则

财务共享核算的各项内容是紧密相连的，从业务报账到费用及采购结算，到进项税、资金结算、总账报表；从收款认领、到销售结算、销项税、总账报表，相互之间的数据传递构成了财务共享中心的总体业务流程，所以财务共享服务中心绩效指标体系构建需从优化内部业务流程角度出发，提高业务处理的协同性及总体效率。

3.基于提高用户满意度的原则

用户满意度原则体现了客户对财务共享服务中心提供服务的认可程度，具体包括审核、复核、资金结算、报税、开票等业务的差错率、时效性等。

二、财务共享服务中心绩效评价体系的构建设计

（一）财务共享服务中心绩效评价体系构建的研究方法

相较于传统会计管理模式，财务共享服务中心自有一套评估体系，这套体系的创建基础是服务中心的管理及发展模式，以平衡计分卡与层次分析法为技术支持。平衡计分卡具有极强的综合性，可以从多维度实现绩效考评与战略协同的统一，从而实现企业不同维度的管理平衡[2]。而层次分析法的运作模式是将问题拆分成不同的层次，并且在同一层次间对不同的问题进行判断与计算，从而得出重要程度及绩效评估的数学计算方法。

（二）财务共享服务中心绩效评价体系的构建

1.基于平衡计分卡建立财务共享服务中心绩效评价体系

测评对象、内容以及方法共同构成绩效评价体系，其中尤以内容评价效果及质量为重。其中，SMART原则是指标选择时的基础准则，需要从多个方面综合考虑以确保最终反馈的真实性。通过对目标分析，平衡计分卡主要以四个方面作为具体评价指标。

（1）财务指标。

在财务指标的评估中，长期资本负债率、单位业务变动成本以及应收账款周转率是三个主要方向。因为应收账款周转率的计算方式，应收账款的票据也需要被计算在内；长期资本负债率通过非流动负债在长期资本中的比例反映企业的资本结构，财务共享服务中心的成本控制水平由单位业务可变成本反馈。

（2）客户指标。

客户维度的构成元素有投诉处理率以及客户满意度。通过定期调查问卷的方式可以获得各个部门的服务质量，了解客户对服务的满意等级；而投诉成功受理与当期全部受理案件的比值则是投诉受理率的数值，可以反馈共享中心对客户需求的重视程度与案件的处理效率。

（3）内部运营指标。

内部运营指标由服务流程专业化、业务处理效率和业务出错率三项指数共同组成。在对内部运营指数的考核中，重点从工作效率和服务质量展开。业务流程的标准化率是显现评价共享中心系统化与标准化程度的指标。业务处置效率反映的是在统计单位时期内对服务的有效处理数量，然后将单个服务的效果代入加权平均计算方法中得到共享中心业务处置效率。再利用错误的营销量和总业务量的比率即可得到整体业务差错率，或者同样地将单项差错率代入权重后得出整体差错率。

（4）学习与成长指标。

员工满意度、关键员工流失率和员工培训率共同组成学习与成长指标的评估内容。

员工满意度的调查方法采用匿名问卷法；核心员工流动率是核心岗位流动率与共享中心核心员工数量的比值，这两项指标共同反映员工对企业的满意度。员工培训率是指培训过的员工占员工总人数的比例，代表共享中心员工的专业水平。

2.财务共享服务中心绩效评价体系的指标权重计算

指标权重是通过几何平均法处理后得到判断矩阵，利用层次分析法软件 yaahp V10.3 得到权重分配结果，具体如表1所示[3]。

表1 财务共享服务中心指标权重计算结果表

根据以上权重结果可以看出，客户维度与内部运营维度是建筑企业财务共享服务中心绩效评价的关键点，紧随的是学习成长维度以及财务维度，高质量的内部运营能够有效提升客户的满意度，对财务效益的正向增长具有决定性的影响。此外，高效率的内部运营也能够通过对员工的持续投入形成企业内部的良性循环。

3.财务共享服务中心绩效评价的周期

按评价周期分为按日清查、按月评价、按季评价、不定期检查评价四种。按日清查主要针对是否及时处理财务共享服务中心入池业务；不定期检查针对银行密钥、印鉴保管业务，权限管理等；其他内容全部为按月评价、按季评价，按月评价项目为由本室科长、其他科室人员、共享中心领导在日常业务处理过程中发现提出的相应加减分事项；按季评价为需要绩效检查小组按季度检查评价的项目，耗费的人力时力较大，主要为单据及凭证的处理质量项目。

4.财务共享服务中心员工绩效计算及结果应用

员工当月绩效等于本人工作量的分数基础上加或减定性评价的加减分，评价结果应用到员工薪酬、岗位变动、培训发展、干部管理、评优评先等工作中，以满足提升共享中心业务质量、完善人员岗位及任务分配、提升共享中心整体效率的目的[4]。

三、财务共享中心绩效评价体系存在的问题

（一）绩效评价主观意志强

目前，企业对财务共享中心的绩效评价方式采用的是财务对接人员对服务质量评价打分的方法，缺乏既定的评价标准。

评价的结果受考评人员主观意志的影响较大，缺乏客观性，容易形成人情打分风气，于财务共享中心的健康发展有严重的阻碍作用。

（二）绩效评价缺乏独立的体系

在企业运行管理中，虽然引进先进的财务共享中心评价体系，但缺少后续的管理与跟进。问题登记随意、收录过程混乱、缺乏后续的整理反馈等现象较为普遍，导致发生过的错误仍然频繁出现，使得评价体系形式化，无法发挥真正的效用。

（三）绩效评价效率低下

由于缺乏独立的体系与反馈制度，企业财务共享中心评价体系呈现形式化、随意化，这种情况进一步导致财务协调人员工作难度的加大，一方面，财务项目检查、协调沟通及问题记录等工作本身就具有较高的强度，另一方面由于体系的不健全，导致记录问题无法解决，连续堆积，最终致使管理人员失去耐心或信心，评分制度进一步遭到破坏。

（四）财务模式存在差异

各分公司与合资厂财务模式的不同使财务共享模式的评价体系也面临着差异化，而大部分企业由于简单的数据统一与财务汇总的做法，给财务工作人员造成一定的工作难度。

四、财务共享中心绩效评价体系设计的优化建议

（一）关键绩效指标法结合监督体系进行绩效评价

1.制定标准流程

财务共享模式的操作方法是将集团各个机构，包括总部、分公司、合资厂家及所属工厂的财务数据统一到总部的财务共享中心进行核算，但部分企业出现模式流程化、标准化，而忽视实际做法上的诸多差异，给财务部门及工作人员造成较大的工作困难与困扰，没有真正意义上实现财务共享模式的标准化与规范化。

在制定财务共享模式评价体系标准流程之前，要求各个分公司、合资厂的分属模块、负责相同或类似工作的财务人员拟定自己负责公司业务的流程图，横向对比各个公司在财务模式上存在的差异，并根据分析结果进行整合，对流程步骤进行分析，去繁取简，使流程简易化，最终由各司负责人探讨，制定统一的评价指标。

2.设立复核机制，评价体系客观化

财务共享中心核算体系效用的发挥需要严格的标准化与流程化，以及最重要的客观化，在体系运行中，如果评价结果左右于个人的主观意志，那么整个评价体系也就失去了最初的目的与效用，因此，如何将体系评价结果客观化，是企业建立健全的财务共享中心最基本的要求。因此，建立评价结果复核机制成为评价体系的初级要求，将评价结果去主观化，满足基本的评价效果；其次，设立标准化的评价流程，设立多个评价沟通人员，并增加评价次数，利用多数据的方法削弱评价结果的主观属性。

3.定期进行绩效评估

财务共享中心定期组织部门内部的绩效评估，在每周、每月的固定日期开展，如果一定时期内考核的项目都能实现，再选取其他项目继续进行持续改进，最后实现所有业务都能达到目标，并实现财务共享的初衷，实现标准化、流程化、规范化的目标。

（二）改进财务共享服务中心绩效评价体系

1.建立完善绩效评价的沟通机制

企业内部财务部门和共享中心等财务机构，每年定期就企业绩效考核的评价结果进行交流，并及时举行企业服务质量评估大会。

在研讨会上，就评价结果、总分、具体指数等进行讨论。针对分值较低的指标，及时安排调查研究解决方案，并明确责任人和改进工作安排，并将在下次大会上重新审核问题是否已处理好和改善。而针对大会中指出的问题，共享财务服务中心需及时反映问题形成的原因和改善的结果。而针对平时管理工作中发现的问题，也要开展信息交流，及时解决，以防止问题的扩散[5]。

2.完善绩效考核制度

将绩效考核与管理相结合，通过连接薪酬体系与奖惩制度的方式调动企业员工的工作态度。目前许多建筑企业中，在对待员工出错事件的处理上只是简单的考核记录以及工资扣除，这种处理方式虽然能够起到一定的威慑作用，但容易造成员工紧张的情绪与逆反的心理，就错误事件减少方面并不是最优的解决措施。分析员工出现错误的原因，主要分为三类：个人问题，如态度与专注力、工作对职业素养的要求与员工现实的差距以及制度是否合理有效。根据问题出现的原因采取不同的解决方法，并对相应模块加强监督，可以有效减少企业员工间的紧张情绪，并减少层级之间的意识对抗，对后续业务的稳定开展具有关键性作用。

五、结语

本文结合财务共享服务中心的运作模式，基于平衡计分卡与层次分析法提出匹配建筑企业运转的共享服务中心绩效评价体系，具有普遍的适用性。但在后续发展中仍然需要结合不同企业的实际需要与差异，结合新兴技术不断做出改进，做好财务共享服务中心的绩效考核体系建设，保障财务共享中心在标准化的前提下运行，成为集团的会计作业中心及数据中心，并成为集团企业合规风险管控的防火墙。