谭伟文

摘 要：伴随着市场经济体系的日趋完善，中小企业作为国家发展中的中流砥柱，对国家经济发展起着巨大的推动作用，据不完全统计，我国中小企业占比已经达到全国企业的99%左右，但企业的平均寿命却只达到了2.9年左右。与此同时，在发展中日益增多的问题和弊端导致这一现象的出现，通过对企业内部管理现状的剖析不难发现，主要问题有企业内部管理控制不严，出现控制问题并不能及时解决，控制基础薄弱，监管力度不够，缺乏有效的控制系统等，由此制约了企业的发展和对企业产生负面性制约的影响。

关键词：中小企业;内部控制;存在的问题;对策研究

引言：由于中小企业在我国的经济占着十分重要的地位，因此中小企业内部控制有效策略成为了如今所有企业苦恼的问题，由于内部控制主要的目的是增强企业管理能力，从而提高企业在市场上的存活率。因此中小企业内部控制对策就成为了当下我国主要解决的问题之一，而且中小企业内部控制是现代企业在市场经济管理中最常用的一种控制手段，他也是我国中小企业管理的最被广泛使用的一种措施，因此建立和完善中小企业内部控制策略是所有中小企业当下最应该研究的事情，毕竟由于如今大部分中小企业的内部控制状况根本不规范，而且也存在许多问题，从而制约了中小企业的经济发展，因此本文就中小企业内部控制存在的问题，提出了一些对策，希望能够给中小企业有所帮助。

一、相关概念界定及中小企业内部控制的重要性

1.中小企业概念界定

中小企业不过是一个相对形式的理念，它一般是指跟大型企业相比，无论是从员工，还是资产，甚至是市场份额都比不上的一些企业单位，而且随着中国新的中小企业评级标准发布，如今企业的分类可以分成三种，分别是中小微三种企业类型，其具体的分类标准是根据企业员工，经济创收，资产总值当去充当标准。

2.企业内部控制概念界定

2010年4月26日，财政部与证券委员会、审计服务机构、国家审计委员会、国家审计委员会、国家审计委员会等合作。《基本规则》规定，内部控制一定要在企业的内部进行的，其目的是保证企业的安全，以及经济效益，最终达到保障企业的法律安全，以及警惕企业是否遵纪守法的主要作用，而且内部控制还能提升企业的经济效益以及帮助企业迅速发展的作用。

3.中小企业加强内部控制的重要性

（1） 确保企业能够遵守国家方针、政策和法规

企业的生产经营必须以遵守国家的方针、政策和规定为条件。毕竟只有这样企业才能真正地在我国存活下去，而且健全内部控制可以帮助国家有效的监督企业的合法运作，也能帮助企业可以及时发现管理中出现的一些隐性问题，并且还能确保企业在运作的过程中会一直执行我国方针以及政策。

（2） 保障企业会计数据的准确性

严格的内部控制可以防止财务人员故意或强行篡改原始文件，编制伪造文件和报告，并确保财务人员对经济交易保持准确的记录，从而确保财务信息的可靠性和管理人员做出正确管理决策的基础。

（3） 帮助企业规避风险，加快企业发展脚步

如今健全内部控制措施，可以使得企业能够科学地进行企业发展，并且在发展的过程中，也可以规避因为发展而产生的各种风险，最终保障企业本身的发展安全，以及促进企业经营正常的目的，使得企业能够可持续发展。

（4） 可以保障企业财产和资源的安全

完善的内部控制策略可以保障企业内部的工作岗位以及工作人员能够得到合理的分配，从而解决老旧企业工作人员和岗位职能不匹配的问题出现，最终达到科学有效地监管从购买到交付的所有财产和材料债券，并防止欺诈和无意疏忽，确保财产和资源的安全和完整。

二、中小企业内部控制的现状及问题

1.内部控制职务分配不到位

就目前中小企业所处的行业环境而言，大趋势的变化、外在环境的变换也使得企业内部控制环境出现问题。中小企业原有的內部控制制度以及方法的实施有效性太低，增强内部控制显得刻不容缓。继而如何行之有效地解决内部控制问题也成为了中小企业发展需要思考的现实问题。其中内部控制的“七大工具”里的第一类是对企业内部不相容职务的分离控制，这是整个企业内控系统里最基本的部分，同时也是最重要的，因为它的主要职能必须要做到调控企业风险。首先明确何为不相容职务的分离控制，简单阐述即一个人不能承担企业 无形之中给企业带来了巨大的风险。

2.内部控制的授权审批制度不严

目前虽然很多中小企业认识到内控的重要性，但是内控措施落实不到相关的要点上，不仅内控的进程十分缓慢，其所取得的成效也是微乎其微，究其原因，这与内控中的授权审批制度不严谨有着直接关联，授权审批制度的控制是决定一个企业生存的风险的一个最重要的控制手段。这就要求企业里需要合理地设置各个岗位职能的职责和权限范围，以及审批的程序还有相应的责任。随意的授权审批会造成企业内部控制混乱，容易出现内控建设性资源的浪费，会使得企业在发展时对内部控制成效大大降低。

3.内部控制会计系统的不完善

在现如今大多数中小企业的内部控制中有一个环节是最容易被忽视的，那就是企业会计系统的真实性与完整性。一个企业的所有经营活动最终都是以货币的形式呈现，那么作为企业的财务会计要将其按照会计的准则客观地记录下来，这就是通过会计系统的真实性、完整性来确保企业的问题能够在第一时间被发现，从而能够确保企业的内部控制最终能够落地和能够被检验，但是大多数企业的领导者和决策者对会计系统的真实性和完整性预估不足，认识不足，重视程度不足，导致企业的会计系统不够完善和严谨。

企业中的会计系统会起到三个方面的重要作用，第一，会计系统对整个经营活动真实的反馈，能够让企业经营者客观真实地了解到企业的经营状况;第二，会计系统能够确保企业的真实性、完整性，以此来获得投资人的认可和真正的了解，因为企业内部经营的人和外部投资人的监管不同，作为投资人能够认可企业的客观性、真实性、透明度，才能有机会让企业获得更多的资金力量;第三，会计系统是缴纳税收的重要基础，税务系统的纳税申报最终需要依据会计系统的真实性和完整性，所以每一个企业的会计系统都必须得到税务系统的认可。

4.内部财产保护控制体系不健全

作为一个企业，必须要有一个完整的财产体系，这些财产包括货币资金、存货、应收账款和固定资产以及土地房产等，财产在整个企业的管理过程当中是否存在不合理或是重大漏洞，是否能得到及时有效的管控，这都是内部控制的重要问题。很多中小型由于管理体系不健全加上领导决策人的忽视，经常会出现企业设备机器存货遗失、漏报等问题，给企业带来很大的财产损失，更有甚者会在企业财产的货币资金中出现问题，以及人员的把控不严造成企业的重大损失，这些都源于内控中财产保护体系的不健全。

三、加强中小企业内部控制的措施

1.提高企业全体员工对内部控制的认识

（1） 把内部控制作为服务战略目标

随着企业的不断深化和扩张，战略目标成为了企业最重要的方针之一，而且随着内部控制理论的不断完善，如今内部控制的认知已经变得越发的重要，毕竟随着时代的发展，企业只有正确的认知到内部控制的重要性，才会完善内部控制的制度，最终确保内部控制能够得以实施。并且企业一定要把内部控制作为服务战略目标，并确保企业能够在发展的过程中会遵守相关的法律法规，以及规范会计的行為规范，最终达到保护企业资产的安全以及做到保障企业可持续发展策略。而且实施内部控制，还能帮助企业能够及时发现管理之中产生的漏洞，同时能够及时消除隐患，做好防护措施，并最终使得企业能够一直按照法律法规去进行发展，但由于如今各企业的高管对于内部控制的认知薄弱，所以企业应该尽可能地提升高管们的内部控制认知，做好内部管理措施的完善。

（2） 树立与时俱进的动态发展观

企业的发展是一直在前进的，所以企业的内部管理也不会因此而停止，但是由于时代是不断地发展的，因此企业内部管理也应该不断地随着时代的发展去进行完善以及改良，而且可以肯定企业的经营是一定会不断变化，所以不断完善内部管理是所有企业都要面临的重要问题。

（3） 建立有效的风险防范控制机制

①风险预警

在进行企业改革的过程中，企业必须要建立现代企业制度和企业经营发展时的预警系统，并建立有效的财务风险机制。毕竟企业和金融管理部门要想在激烈竞争的环境下实施分散的金融风险决策并从中受益，就必须对风险负责，并对这种风险可能产生的负面影响负责。

②风险保护

建立和优化高效、中长期、稳定的金融体系，在很大程度上能够抑制了金融风险的产生。而且要根据企业的具体情况，按照盈利能力和效益的原则，制定企业财务风险管理战略。积极创新财务决策规划、控制等方法，并且企业对于金融风险必须做到适当的考虑，和尽量减少失误措施。

③风险管理

必须保证企业财务风险控制系统的可靠性和有效性。强化风险管理体系，增强财务人员风险意识，提高财务管理质量，打造防范化解金融风险的“第一线防线”。

2.加强企业内部控制体系建设

（1） 制定科学合理的发展目标

围绕企业使命制定战略目标以及为企业制定业务目标、报告和合规性，其主要工作包括：确定战略目标;制定业务目标、报告目标和合规目标;建立业务流程列表;制定相关子目标;分解目标，制定评价目标;提供相关信息。最终达到关注战略目标、业务目标、报告目标和法规遵从性目标。

（2） 加强内部经营环境建设

内部经营环境建设一般都包含建设员工的素质以及企业的管理制度结构，并且还要做到提升员工能力，做好职权分配，并且尽可能地帮助企业做好决策与监督。而且内部经营环境建设一般都包含风险评估体系的建设，以及风险管理的制度，最终达到防诈骗的作用，以及尽可能地规避企业受到欺骗的风险。

（3） 提高事故识别和风险评估能力

所有强大企业的倒下，一般都来源于企业内部，因此企业必须要重视内部管理制度，提高企业事故识别以及风险评估能力，并收集好企业发展途中所需要的信息，尽可能地对事件进行完善和分析，做好规避风险的准备。

（4） 建立健全有效的内部控制制度

为了能够对企业有一个更好的控制，因此企业内部的一些重要职位一定不能都掌握在一个人的手中，因为集权很有可能会导致以权谋私的存在，因此企业要想做好内部控制，那么一定要学会放权，因为只有放权，才能保证企业不会成为一言堂的存在，同时也可以杜绝一些风险的发展，最终确保主管部门之间能够互相监督以及互相促进，使得企业能够健康发展。因此由此可得，建立健全有效的内部管理制度对于企业而言非常重要。

（5） 加强内部控制活动

控制活动一般都是通过企业各职能部门进行。每个生产经营活动和所有员工都包括一系列活动，如批准、授权、验证、绩效、评估、资产保护措施和责任划分，关键内容是企业的每一项业务活动都应有必要和适当的政策和程序，此类政策和程序应符合风险管理解决方案。同时，应注意正确实施风险管理中规定的控制措施，主要工作包括整理现有系统和业务流程，创建和完善相关系统，编制风险管理文件，确定关键流程、控制点和控制措施，优化业务流程，动态管理控制活动。

3.加强企业内部信息的沟通与监督

要想加强企业内部信息的沟通和监督，那么就要提升企业的识别和收集信息能力，而收集的信息一定要包括企业内部或外部信息以及在企业与外部环境之间传递相关信息，如索赔人、供应商、业主和监理，并且其主要工作包括：确定信息传播建设的总体目标和规划，明确传播方式和渠道，制定信息传播制度和流程，建立信息系统的全球控制和信息系统的应用控制，但值得注意的一点就是：在加强企业内部信息的同时，也要确保内部和外部沟通的有效性以及信息系统的全球控制和应用程序的控制。

4.构建独具特色的内控文化

企业文化是企业在生产经营实践中逐渐形成的具有企业特点的使命、愿景、价值观、道德观和理念的总和，也是与这些理念相适应的生产经营实践、管理制度、员工的思维和行为方式以及企业形象的显现。优秀的企业文化会融合员工在企业发展中的思想和行为，并在融合期间帮助员工形成了共同的行为准则和行为准则，为企业树立了良好的形象，而且企业文化的形成离不开标准体系，必须通过具体的规章制度落实到生产管理中，毕竟有效的管理可以影响企业战略的决策，帮助解决冲突，促进内部团结，并确定企业在重要问题上的行为政策。

5.建立健全的内部财产保护控制体系

财产保护控制在具体的实施当中，必须要遵循一个基本的原则，就是内控分离问题以及不相容职务的分离问题，而且财产在整个管理的过程中各级部门必须做到分工合作，互相制约和配合，例如企业中的采购人员、保管人员和记账人、监督人必须确保分离，比如第一，做好资产的日常管理，确保入账管理利用。第二，做好资金管理，建立统一的资金管理池，将企业和企业老板个人的资金区分开来。第三，及时做好资金与账务的审批。第四，定期清查防范内部舞弊。

6.确保内控职位分配的独立性

大部分中小企业从拟定计划开始到事中审核，再到最终做决策，这一系列流程中的不同环节都没有完全剥离开来，应该要从企业经营管理层面来剖析划分成五个环节：第一个环节是授权审批，制定企业授权决定人;第二个环节是业务经办，即制定企业经办人;第三个环节制定企业管理会计记录，由专业的管理会计将有关事项计入企业的财务系统，做好财务核算会计记录;第四个环节是企业财产保管，当企业形成一定的资产，必须有专业职能部门对财产进行合理的配置与保管。例如企业内部的货币资金、库存商品、固定资产等。最后一个环节是企业内部控制的稽核监察，项目从计划到实施落实最终还需要内部稽查部门做好监督管理。从内控理论上讲，内部职务的这五个环节环环相扣，互相制约，互相促进，只有同时配合才能最终确保企业的每一个经营项目能够有效地落实到位。因此这五个环节的各个职能部门必须合理分配人员，不能将所有职能高度集中在某一个职能上，也就是内部控制第一点就必须做到控制五个不相容职务。互相监督，形成内部管理闭环。

7.内部控制审批制度的建立

建立审批制度的前提是要明白审批制度的含义，审批程序里有非常重要的三类审批，其一是企业中哪个部门有实行资金管理权限，当企业做到一定程度或者想有更好的发展，其资金权限需要从高度集中转为下放权力;其二是企业中哪个部门对人事拥有决定权，主要表现在对人事招聘、员工考核任免与否上，这是权利的同时也是对企业责任体现;其三是企业中哪个部门有权利掌管机要文件和印章，包括像营业执照、各种印章的使用权等。这三个内控的审批是所有企业当中非常重要的环节因此，务必要有清晰、明确的授权。因此要建立严谨的内部控制审批制度就必须做好这三种审批，互相配合，环环相扣。

8.加强完善内部控制会计系统

加强完善内部控制会计系统，保证企业内控会计系统做到真实性完整性，就必须要做到以下五个点：第一，首先要保证财务体系和账务体系的真实性，坚决杜绝两套账，保证财务的高透明性，保证账务系统和客观性，只有真实地反映企业经营活动才能确保企业在发展壮大的过程中不会出现重大风险问题以及最真实客观地反映企业经营状况。第二，会计系统真实性和完整性必须确保证据链的完整，财务做账目目的是了解账目后面的交易，而交易最终是落实在证据链上，包括合同、真实的付款、合规的票据、生产计划、入库出库等。当企业的证据链是真实完整的，才能检验会计的账目是否合乎法规、真实有效;第三，保障建立符合企业业务的核算标准，会计必须在依照会计准则的大前提下根据符合自己企业业务特点进行核算标准的制定;第四，确保财务报告制度的实施，形成完整的报告机制。第五，内控监督，对会计系统的内在监督，包括内部监督、外部监督，设置专业的审计部门审核，外部监督则是在内部没有审计的情况下对整个企业经营系统进行检核审核。以此确保会计系统在内部控制处于合理范围的重要工具。

四、结语

总而言之，随着我国中小企业不断的发展壮大，其内部控制面临的难度也愈发变大，这就要求企业不仅在思想意识层面引起重视，更要不断加深和提高控制手段，优化和加强内部控制方法，合理地使用内部控制方法以达到完善企业制度，完成企业战略目标的发展，为国家经济发展做出强有力的支撑。而且为了能够让内部控制能够得以在企业运行下去，各大中小企业必须要加强内部控制的建设，并且保证内部控制的制度能够得到完善，所以企业可以从控制前后做对比，进行对比完善企业内部控制，并建立起审计机制，尽可能地定期完成企業报表以及财务方面的审计，从而形成有效的内部控制。最后企业一定要加强企业员工对于内部控制的认知，从而促使员工能够从心底中对于内部控制产生一种认同感，并迫使他们能够把企业控制文化融入心中，为企业的未来发展做出有效的贡献，以上就是本文对于中小企业内部控制所研究出的对策，希望能够对中小企业在内部管理上有所帮助。

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