孙旭 徐威 张丽萍

摘  要：近年来我国部分国有企业因内部控制管理分散及财务风险意识淡薄等导致违规案件、重大违法案件时有发生。完善国有企业内部控制体系，是帮助国有企业抵御财务风险、改善经营管理机制、防范舞弊的重要途径。国有企业在发展过程中的各类财务问题，往往是内部控制不到位所导致的。国有企业经过多年的发展竞争力在不断增强，但是内部控制还处于起步阶段。为提高国有企业内部控制和风险管理的质量与水平，基于对国有企业内控和风险管理重要性的认识，对其中存在的问题进行了分析，并提出了改进措施。

关键词：国有企业;内部控制;风险管理

一、国有企业内部控制及风险管理的重要性

国有企业内部控制主要是指通过企业的内部管理调控措施来实现经营目标，进而保障国有企业的资产完整，并对经营活动的方案计划进行有效控制。国有企业内部控制的本质是企业内部对各项行为进行规范的制度安排，以通过相应控制程序维持国有企业正常运转，并取得经济效益。在当前市场经济快速变化的背景下，国有企业为维护自身稳定发展，防范、规避相应的财务风险，应将企业的内部控制与风险管理融为一体，依据国有企业的运营特征选择合适的内部控制措施，对风险进行相应的识别、评估，将企业运营风险降低到可控范围之内。国有企业内部控制和风险管理具有相同目标，就是在确保企业合法经营的基础上，最大程度地提高生产效率，确保资产安全，增加经济效益。从某种角度来说，内部控制活动同样属于风险管理范畴。在国有企业的日常管理工作中实行内部控制和风险管理，对企业运营指标和财务指标进行综合性分析，可以为国有企业管理阶层制定重大决策时提供相应参考意见，帮助企业辨别重大运营风险，并制定有效的防范措施，以维护企业长期稳定发展。

二、国有企业内部控制及风险管理问题

1.企业的内部控制制度不够全面，监督制度未建立

现如今，我国大部分企业都存在内部控制制度与监督制度不够全面的问题，严重制约了内部控制的作用在企业内部体现。其中一部分企业认为内部控制制度没有必要在企业内各部门建立，只要由财务部门把好资金关即可，从而使企业的销售、采购以及行政等工作部门没有建立起内部控制制度，最终导致企业所建立的内部控制制度不全面。企业普遍存在企业领导者“独裁”的现象，使得企业部门之间缺乏有效沟通，产生企业管理工作不协调的问题，导致企业的运营状况不佳。另外，绝大多数企业虽然早已建立了自身的监督体系，但监督的作用未能体现，这主要是因為企业未能及时建立自身的监督部门，导致出现自己监督自己的现象，监督制度流于形式，企业工作规范性得不到有效保障，且工作效率低下，严重影响了企业的持续发展。

2.内部控制的风险评估现状

国有企业财务风险评估机制是识别各类财务风险，应对财务风险的基础。但是部分国有企业在发展的过程中没有针对可能存在的各类风险进行评估，也没有对财务风险的应对策略加以明确。企业在经营过程中，还依靠领导者的经验开展对各类财务风险的判断，导致财务风险问题频发。部分国有企业没有成立风险管理委员会，财务风险工作没有明确的管理部门，管理职责不清晰。财务风险的评估机制作为财务风险防范中极为重要的环节，只有提高对财务风险的防范水平，才能有效避免财务风险的产生。另一方面，企业的监督机制能够确保企业的监管流程按照管理要求开展，但是部分国有企业的监督机制不完善、内部审计不健全，没有通过有效的内部审计发现企业在管理过程中可能存在的财务风险。

3.内部环境控制存在的不足

部分企业没有优化组织架构，企业内部还存在一权独大的问题，企业股东会、董事会、管理层、监事会之间没有实现权力的制衡。同时很多企业没有实现对各岗位权责的合理配置，企业内部的各岗位成员在开展工作的过程中不了解自身的岗位职责，容易产生推诿的问题。另一方面，部分企业内部的员工没有认识到内部控制工作的重要性，不主动参与到内部控制的过程中，导致企业的内部控制要求难以得到落实。

三、国有企业内部控制及风险管理对策

1.改变产权结构，完善企业治理模式

我国的国有企业在经营过程中，其经营目标不仅要取得相应的经济效益，同时要符合政治性原则。现在企业管理模式有别于传统经营方式在于企业所有权与经营权的分离，进而保障企业所有者与经营者之间的相互制衡关系，以促进企业内部决策科学性。其中任何一方虚置，则此类制衡关系难以维持，企业运营风险出现几率大大增加。当前国有企业在日常管理中，需完善现代企业管理制度，建立健全的法人治理结构，对企业管理阶层进行分类分层式管理，约束企业管理阶层的职权，充分发挥董事会及监事会的监督管理作用，并将日常经营活动与国家政策相关联，杜绝国有企业职权过于集中的问题。

2.加强建立内部监督机制

内部控制建设是动态的过程，企业在开展财务风险内部控制过程中，要对财务风险内部控制有效性进行监督，并针对可能存在的各类风险予以改进。国有企业要加强内部审计监督的作用，明确内部监督机构的具体职责，充分发挥审计委员会在企业中的作用，规范审计委员会的工作流程，提高审计工作的权威性和独立性。审计人员要由具有专业能力的人员担任，企业要加强内部审计人才队伍的建设，要求相关人才具有职业道德和业务能力，确保各项审计结果能够被决策者获取并为决策提供支持，强化审计人员的职业道德意识，以在企业内部建立内部审计的管控机制。

四、结语

企业内部控制在风险管理中的应用，既要注重企业风险管理意识的提升，又要发挥内部控制的优势，确保企业风险得到有效管理，尤其是需要加强对企业风险的分析，并针对性地改进，加强对风险的内控、预控，实现财务风险管理的最优化。针对性的采取措施来防范，使得风险得到最优化的控制。

参考文献

[1]吴涛若.国有企业财务风险内部控制策略[J].财经界，2021（1）：124-125.