张淼

摘 要：在进入新世纪之后，国家高度关注社会各个层面的发展，开始对各个层面的建设要求以及未来发展方向进行科学规划，以便出台适当的计划和策略，推动社会可持续性发展。财政税收体制改革一直以来都是国家长期发展计划的重要组成部分，可以让最终形成的财政税收体制更契合当今的市场经济要求，为国家的进步和社会的发展提供动力支持。但是，目前财政税收体制还没有到比较成熟的发展阶段，仍旧有一定问题存在，这就需要有关部门对国内与国外的经济环境和整体发展形势进行全方位分析，立足社会建设需要，深化改革国家的财政税收体制，使其走上一条规范有序和科学化的发展道路。

关键词：财政税收 问题 改革 建议

中图分类号：F810  文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2022）04-130-02

财政税收是国家的重要经济收入来源，也是国家大力推动民生建设、促进社会主义经济发展的经济支撑力量。伴随国家经济的持续改革与发展，国家的财政税收工作在逐步走向完善，不过，这一过程中也会出现一些问题，只有找准目前国家经济运转中的问题与矛盾，把握财政税收的实际问题，才能够确立正确的改革思路，通过变革财政税收体制来把握机遇与应对挑战，体现出财政税收在国家经济建设中的促进意义。财政税收制度在不断完善过程中，市场经济也在持续改革和调整，这就需要突破静态发展思路，着眼于动态化的优化调整，根据内外部经济环境优化发展措施，确定出符合经济建设要求和与时俱进的财政税收体制，体现财政税收工作的重要意义。

一、财政税收体制改革的必要性

税收在财政工作当中居于重要地位，影响着国家经济的发展，只有切实抓好财政税收工作，才可能防范相关经济问题的发生，维护国家利益，带动市场经济的全面发展。新时期推动財政税收体制改革的必要性主要体现在以下几个方面。

第一，优化财政支出体制。优化财政支出体制是财政税收体制改革的重要目的。近年来，随着国家经济事业的进步和市场经济体制的确立，财政税收工作也获得了长足的发展，相关制度体系持续建立与完善，特别是完善了政府采购管理制度，实施了国库集中支付制度。伴随财政税收体制改革策略的提出，国家整体的财政管理水平日益提升，财政支出结构持续优化，在很大程度上转变了政府的职能，使得政府朝着服务型方向转变。不过，财政支出体制结构还需进行持续优化，也就是应该基于党和国家的财政方针，增加部分必要财政支出，用在教育、卫生、社保等关系民生发展的方面，减少不必要财政支出，确保整个支出体制的优化效果。

第二，改善预算体制。在财政税收体制改革的作用之下，财政支出体制获得调整改进的同时，预算体制也走向优化。完善预算体制，特别是构建专门的预设监督体制，能够强化财政监管效果，提升财政预算效率，防范预算不够规范与结果不精准等问题出现，让预算体制优化目标得以顺利达成。

第三，税制转型。除上面所提到的两方面内容之外，财政税收体制改革还可以推动国家的税制转型。就目前而言，国家已构建新型流转税体系，积极适应市场经济环境，这在极大程度上推动了国家财政收入上升。此外，在社会经济背景下国家构建分税制，在制度动态建设当中日益完善，并把中央与地方财政收入分配管理进行协调，大大提升中央宏观调控与财政方面的能力。除此以外，财政税收工作改革还改进了转移支付制，增强对地方财政的补助，尤其是通过对税收返还制度进行优化建设，解决了很多落后地区财政方面的问题。

二、财政税收体制改革的主要成就

财政税收体制是国家通过科学征收税款，把税务收入作为财政运作根基与部门运转资金的体制制度。从本质角度分析，财政税收体制就是取之于民又用之于民的过程。当前阶段，财政税收体制伴随社会发展实现了巨大变革，在改革建设过程中也获得了不少可喜成就，切实给国家建设与社会发展贡献了积极力量。

第一，完成税收体制内容变化。从国家提出要改革财政税收体制之后，就基于新时代建设要求，特别针对增值税以及所得税开展整改，有效提升了增值税在整个税收体制当中的地位，从很大程度上看，税收体制变化顺利完成了，发生了计划经济时代下的税制到市场经济环境下新税制的变化。不仅如此，国家还基于原有税收体制构建分税制，也就是把税务工作分离开来，由中央与地方财政共同管控，提高整个体制的规范性。

第二，实现财政支出优化。财政税收体制改革带来了内容方面的变化，尤其是对财政支出制度进行了有效改革和创新。从采购角度分析，政府落实统一采购制度，增加对社会各层面建设的支出，确保采购与支出统一性。另外在改革行动当中还涉及到优化财政绩效管理制度，也就是科学评估政府采购与支出的一系列实践情况，并根据评估结果调整政府工作内容，确保政府财政管理有效性，最终在财政支出的全面优化之下，完善政府公共基础设施，在为人民服务方面发挥更加突出的作用。

第三，改革了预算体制。国家财政税收体制改革的成果还体现在强化了预算监管方面，基于部门监管作用督促政府的每项采购与支出内容科学合理，避免不必要支出，并通过发挥预算体制的约束作用让资金为人民谋福祉，真正在国家建设当中发挥积极作用。

三、财政税收工作存在的问题

在看到近些年来财政税收工作实施过程中获得的突出成绩的同时，还必须明确目前财政税收工作的实际问题，并对现实工作中的不足之处进行归纳总结。

第一，缺少有效财政税收监管。由于财政税收工作当中欠缺必要的监督管理，偷税漏税等违法违规问题时有发生，侵害了国家利益，同时也不利于财政税收制度规范落实。

第二，财政税收结构不够完善。财政税收工作不仅是财政收入的主要渠道，还在市场经济当中发挥着调节作用，因为财政税收结构不够完善，影响到实际的调节效果，无法确保财政税收目标的实现。

第三，财政税收预算机制有待优化。因为相关部门在财政税收预算机制建设中还有不尽人意的地方，在预算计划和落实等方面研究的不够细致，由此出现计划不合理、财政目标不明确，甚至资金挪用等问题影响到宏观调控的大局。

第四，专业人才建设存在不足。财政税收工作的开展需要有专业人才全程参与，由于相关工作人员素质素养达标率较低，没有及时提高认识和能力，从而影响到实际的工作效果。

第五，改革观念落后，责任分工不明。因为当前科学先进的财政税收工作改革理念还不完善，不能及时为进一步的行动优化提供优质的指导，同时，也因为有些方面的责任划分不明确，而制约财政税收制度的落实。

四、财政税收工作深化改革建议

（一）健全财政税收监管机制

为了助推财政税收工作深化改革，必须在监督管理机制方面进行优化建设，监督财政税收机制的落实情况，维护好国家的利益。一方面要积极构建完善科学的监督制度，并在制度的规范约束之下，推动税收监督的有序落实，防范和打击偷税漏税等违规违法行为。在制度建设的过程中，应该充分考虑财政税收体制改革落实的具体情况，发现当前工作的薄弱环节，以便在制度条款的设计中做好科学安排。在制度建设过程中应该充分考虑当前现状和财政税收工作中的实际问题和有待改进的工作内容，把制度作为行动指南，监督管理财政税收制度落实情况。另一方面为确保监督制度的顺利落实，应该安排专人负责进行监管，对各项财务信息进行严格把关，及时发现财政税收工作当中的漏洞，防止出现更大损失和不必要的隐患。针对其中存在的偷税漏税等违法违规行为，必须运用高压打击方法，以免国家利益受损。

（二）科学优化财政支出结构

随着市场经济体制改革的深入落实，要进一步在深化财政税收工作方面达成深化改革目标，就需要调整好财政支出结构，需要有关方面尽早完善转移支付体系，调整好财政支出结构，夯实财政税收改革基础。在完善转移支付体系方面，政府需要针对国家不同地区经济情况开展全方位考虑，确保转移支付的实施效果，维护转移支付资金来源稳定性，提升资金运用效率，为区域协调发展打下基础。在优化调整财政支出结构的过程中，政府还需要高度重视在三农问题上积极完善农业生产措施，大力发展农村教育，完善教育设施，同时注意在教育、科技、卫生等行业增加投入，保证结构规范完善。

（三）全面改革财政税收预算

预算机制建设与改革是不可忽视的工作重点。不过，目前的财政预算机制和经济社会发展需求还是有差距的，由此影响财政税收工作的开展效果。所以想要完善财政税收机制，实现深化改革发展的目标，就要构建专业化的财政预算管理体系，确保财政税收预算严谨科学，促进预算工作的有序执行。有关方面应该积极运用短期和中长期预算相结合的方法，有效增大机制应用范围，并在范围扩大过程中把社保预算、国有资产管理、国有资产经营预算等内容归入到整个预算管理体系。具体来说，可以建立专门的预算审查与监督机构，负责对预算情况进行监督管理。在整个执行中，应该吸纳社会公众人物和民众，确保社会力量在预算监督中的全面参与，保证税收预算机制公开透明与科学合理，这样才能够切实发挥好预算的应有价值。

（四）加强专业人才培养力度

财政税收工作得以顺利进行的关键是人，需要大量专业人才在整个过程当中的全面参与，运用科学专业的工作方法和技巧，处理好财政税收方面的各项业务，履行岗位职责。随着时代的发展，财政税收工作也在不断发生变化，对于专业人员的素质素养要求也在提高。特别是专业人员，应该具备良好的职业道德，在工作岗位保持认真负责和敬业奉献的精神品质，并且注意增加财税业务方面的知识积累和技能锻炼。相关工作人员要提高自觉性，着眼于提高财政税收工作质量，进行自主学习和专业能力训练，将维护国家利益不受损害作为工作宗旨，积极促进财政税收制度和相关工作机制的落实。由于财政税收工作的开展涉及到大量的法律法规内容，于是要求专业人员熟悉各项法律法规，了解各项法律条款对于业务处理的规范和影响，确保国家财政税收工作有序开展。

（五）更新观念，调整责任分工

为了确保财政税收体质深化改革的效果，必须在思想理念层面进行全面改革。结合财政税收的具体工作要求，政府相关部门必须立足实际进行征收，并在基础设施建设方面进行投入，着力提高广大人民群众的生活水平。新阶段税务部门应该加大财政税收体制改革，确保税收制度公平与平衡。简言之，基于占用社会资源视角而言，占用资源多的人，缴纳的税款越多，占用越少，缴纳的税款越少，从而为和谐社会建设提供推动力。在实际的改革活动当中，可以适当降低生活必需品的税收，增加享受类产品税收。而对于科技类、环保类的产品，可以降低税收，通过税收政策调整的方式引导人们调整产品的消费需求。另外，在财政税收工作的实施过程中，各个部门会有所涉及，对于部门分工协作的要求相对较高，这就需要在把握整体责任的基础之上进行责任细化，指出每个部门以及工作人员要承担的职责，以便在出现问题之后可以及时追溯责任。另外，细化责任分工的方式，还可以减少实际工作当中重叠、交叉等问题，在确保职责权限分明的情况下，提高实际工作效率。

五、结语

国家要进一步完善基础设施，推动民生建设，切实为改善民生提供良好的保障，就必须有稳定的财政税收作为经济支撑，当然，财政税收也是国家财政收入当中至关重要的组成部分。从这一角度分析，财政税收工作质量关乎国家整体利益，也影响着国家的全面发展。目前财政税收工作处在一个深化改革的新阶段，面临着机遇与挑战，当然也存在一定的问题与矛盾，这就需要对财政税收工作当中的现实问题进行总结研究，积极完善改革措施，解决财政税收工作中的难题，防范偷税漏税等现象，维护国家利益。

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（作者单位：濮阳市财政局 河南濮阳 457000）

（责编：玉山）