易 新

(国家税务总局税务干部学院长沙校区，湖南 长沙 410116)

按照中办、国办《关于进一步深化税收征管改革的意见》的部署，税收征管要实现从“以票管税”到“以数治税”分类精准监管转变。以数治税视域下，税收征管效能主要依靠数的聚合赋能而提升，体现的是乘数效应。“以数治税”，核心在“数据”。统计研究的对象是数据，统计学是一门收集、整理、分析、表述和解释数据的科学。目前，统计方法已成为生物、经济学、医学等诸多领域科学研究的基本方法，贯穿于人们生活、学习和工作始终，税费管理领域也不例外。戴维·S·穆尔在《统计学的世界》中写道“不要把统计当作专业的工具，而要当作受教育的人应有的文化素养，统计是一种独立且基本的思考方法。”［1］可见，统计素养是一个人综合素质的重要组成部分，统计素养也是税务人员必备的基本素质之一。

一、统计素养的内涵和税务人员统计素养的现状

1.统计素养的内涵。什么是统计素养，目前还没有公认的定义。从目前国内研究文献来看，比较有代表性的观点是浙江工商大学李金昌教授给出的定义:统计素养就是人们掌握统计基本知识的程度、统计理论方法水平以及运用统计方法解决现实问题的能力和所具有的统计世界观。从这个定义可以看出统计素养有三个维度:统计观念(统计核心素养)、统计理论知识(统计基本素养)、统计应用能力(统计专业素养)。［2］(1)统计观念是核心。我国著名统计学家陈希孺教授说过:“统计学不止是一种方法或技术，还包含世界观的成分。”［3］统计观念涉及人的意识形态，从对统计认识的角度可以反映人们的统计观念，它是构成统计素养的核心因素。如果统计观念不正确，统计目的会迷失方向、统计内容会产生偏差，统计观念是统计素养的灵魂。(2)统计知识是基础。人们了解、掌握和运用最基本统计知识的程度如何，是可以用来反映统计基本素养的。比如:物价指数、国内生产总值(GDP)、发展速度与增长速度、绝对数与相对数、几何平均数、标准差等常见的统计指标，“四上”企业、“翘尾因素”、经济增长贡献率和拉动点等常见统计术语，这些都是基本的统计知识。统计知识是构成统计素养的基本因素。(3)统计方法是关键。从两个角度来反映统计专业素养:一个是统计理论方法的先进性，另一个是应用统计方法的能力与技巧，它们是构成统计素养的关键因素，其中最能体现统计素养的是应用统计方法的能力与技巧，因为对大多数人来讲，更重要的是要能够根据具体问题的背景选择、掌握和运用合适的统计理论方法来解决实际问题、服务社会发展。以上三个维度的统计素养相互联系，互相影响，构成了一个有机整体。

2.税务人员统计素养的现状。党的十八大以来税务部门大力加强干部队伍建设，打造高素质专业化税务人才队伍，先后实施素质提升“115”工程、“1115”工程，今年根据新时代税收现代化需要，在继承和发扬素质提升“1115”工程的基础上进行提档升级，部署实施素质提升“2271”工程，着力构建由200名左右战略人才、2000名左右领军人才、7万名左右业务标兵和1万名左右青年才俊构成的税务人才队伍新体系。［4］为了能够让人才建设向纵深推进，税务系统每年通过“岗位大练兵、业务大比武”活动打造成长梯队。各级税务机关每年线上线下开展各种税务培训。随着近年来统计宣传和统计知识的普及，税务人员的统计素养得到了一定的提升。但是目前仍有部分税务人员的统计观念、统计知识与统计专业素养有所欠缺。有的人统计观念不正确，统计法制意识淡薄，从督察内审反映的一些情况就可见一斑。有的人对一些基本的统计常识也缺乏了解和掌握，比如:有的人甚至搞不清“百分数”与“百分点”、“番”与“倍”的区别等。乱用、滥用涉税数据和统计方法的现象时有发生，比如:有的人不管背景前提，生搬硬套统计数据、统计方法;有的人不遵循统计图表的编制规则;有的人运用不适当的统计分组;有的人统计指标概念不清、计算方法错误等，这些现象甚至在学习兴税平台、在有关论著中出现。另外，税务人员的统计素养在地区之间、高学历与低学历之间、税务机关内部各部门之间、岗位之间也存在差别，总的来说，与统计接触越多的人员统计素养越高。

二、税务人员应该具备的统计素养

统计素养与税务人员的工作、生活等息息相关，意义重大。统计素养不仅能帮助税务人员提升认知能力，增强税收管理能力，而且帮助税务人员增长智慧，丰富税务人员的个人生活，帮助税务人员成就个人事业。统计素养不仅仅在税务人员的生活中必须具备，在工作岗位中更应该严格要求。因此，培养统计思维能力，学习统计知识，对税务人员十分重要。

1.税务人员应该具备的统计素养。一是了解统计的基本要素，包括什么是统计指标和统计分组，由这两个基本要素形成的涉税统计数据是如何生产和提供的，如何评价涉税数据的质量，以及如何使用涉税数据。二是熟悉与税收工作密切相关的主要统计指标的内容和用法。其中:国民经济统计主要指标包括国民经济生产、国民收入分配，对外经济往来、物价指数，经济发展新动能指数，国民财产以及国民经济结构、比例和效益指标等;人口与社会统计主要指标，包括人口和劳动就业、居民收入水平、生活质量、教育卫生以及自然资源和环境保护指标等;企业统计主要指标，包括企业生产经营成果、企业生产要素投入、企业财务和经济效益指标等。三是掌握统计分析方法，包括统计分析的主要方法以及如何运用统计分析的成果。统计是税务人员分析税收经济问题的工具，税务人员要运用统计这一分析工具分析税收经济问题，就要懂得统计分析的基本方法。四是了解统计法的内容。［5］

2.税务人员应具备的统计素养主要基本能力。一是对涉税数据进行收集处理能力。统计是税务人员了解情况的“顺风耳”“千里眼”，要能设计一般的税费源调查方案，掌握重点调查、统计报表、抽样调查、普查、综合分析方法等调查方法，通过各种出版物获取次级资料，网络数据抓取，等等。通过调研能够了解目前涉税数据有哪些，数据来源于哪里，数据怎么采集，数据在哪些方面发挥价值，会调研是税务人员必须具备的一项基本技能。二是对涉税数据进行加工处理能力。能够对调查所得到的已有的涉税资料进行审核、分组、计算和汇总，使之条理化、系统化;对不能满足税费分析需要的已经加工过的次级资料进行再分组和加工整理，并将整理的结果用图表展示出来。三是能够读懂涉税资料，熟悉与税费分析相关的一些常用的指标。不管涉税资料以何种形式表现，税务人员都应该能够了解每项指数据所代表的含义和特性、时间范围、计算口径、计算方法、空间范围以及在税费管理中的作用等。四是利用统计方法分析解决问题的能力。税务人员在具备数据采集、数据加工处理能力以及掌握一些常用指标的基础上，能够运用合适的统计分析方法去分析解决税费管理中实际问题，提出合理的建议，为领导提供决策服务，达到“以税咨政”的目的。这是建立在前三种基本能力基础上的一种较高层次的综合性能力，即统计应用能力。五是具有正确的统计观念或思想。具有良好统计思想的税务人员首先要懂得统计是税收管理活动各环节都不可缺少的一种有效手段，其次能从数量方面去认识和解释税收发展变化的规律性，最后能将统计思想运用到工作、生活和学习等实践中去。此外，要更好地形成统计素养，还需要具备一些其他辅助素养，比如:税务人员需要熟悉并掌握一到两门统计分析软件的使用，要了解财经方面的相关知识，如经济学基础、金融基础、审计基础等，要具有较强的语言、文字表达能力。

三、提升税务人员统计素养的建议

鉴于目前税务人员统计素养现状与新时代税费管理工作的要求有一定的差距，税务人员统计素养的提升已迫在眉睫。然而，统计素养具有较强的专业性，提高素养并非一日之事，更需要注重不断培育和长期的积累。提高税务人员统计素养的当务之急应该从以下方面着手。

1.树立正确的统计观念，这是统计素养提升的首要任务。统计观念是一种数的感觉，是一种思想方式。统计观念的核心是要有数据收集和数据分析意识。现在“以数治税”理念已融入税费管理各个环节，税务人员如果缺乏正确的统计观念，税费管理中的统计活动就难以开展。因此，税务人员在税费管理中更要树立正确的统计观念或者统计思想。

2.加强统计知识的学习，提升税务人员的统计基本素养。在学习兴税平台中，统计基础是属于财经基础里面的一个内容，学习强国平台中也有统计知识直播课。国家税务总局税务干部学院在税务培训中也会开设相关课程。对税务人员而言，通过线上线下统计知识的培训学习，了解统计工作的过程:包括统计设计、统计调查、统计整理、统计分析、统计资料的提供与开发应用。通过培训老师对统计调查、统计标准、统计指标、统计分析、常用统计术语等进行了详细解读和说明，应该对税务人员学统计、知统计、用统计，提升运用涉税数据进行科学决策、科学管理的能力和水平有所裨益。(1)通过统计调查知识的学习，可以提升税务人员获取涉税数据的能力。熟悉税收经济大数据，其中税费大数据有:金三系统数据(核心、决策一、二包)，包括增值税申报数据、企业所得税申报数据、个人所得税申报数据，消费税申报数据、车购税申报数据、汇算清缴数据、地方税费种数据、社保费数据等;新发票管理系统数据，包括普通发票数据、专用发票数据、电子发票数据、机动车和通行费等其他发票数据;税收月快报、税收会统报表、重点税源报表、税收调查数据;税收数据分析利用平台(云平台)，总局大数据平台，企业所得税汇算清缴系统，千户集团管理，税比析系统，ITS自然人管理系统，出口退税审批系统。(2)通过统计整理知识的学习，提升税务人员涉税数据加工处理及应用的能力。能够对涉税数据进行数据审核、科学地分组或分类、汇总、计算、列表等加工整理，并通过统计指标和按照一定的分组来反映。比如从税收月快报入手，分税种、分行业、分级次、分地区等维度逐步掌握税收收入数据;从申报表入手，主表看所属期、行业、注册类型、适用税率收入，附表看进项抵扣、国内外设备采购等，逐步掌握税收申报数据;从发票入手，看购销方、品目、金额、税额，逐步掌握增值税发票数据，开展地区间贸易分析。(3)通过国民经济核算知识、应用统计通论的学习，了解与税费分析相关的常用的经济数据。具体包括GDP、工业增加值、PPI、PMI、规模以上工业企业利润、财政收入、工业用电量、社会消费品零售额、固定资产投资总额、进出口数据等宏观经济数据，以及企业生产经营成果、企业财务和经济效益指标等微观经济数据。了解经济数据来源，包括统计局、财政部门、发改委、工信委、商务部门、市场监管局、住建部门、自然资源部门、海关、交通部门、生态环境部门等政府部门及其对应网站、Wind、同花顺IFIND等第三方数据库;财税信息共享平台和省数据共享交换平台等政府数据资源平台;财新PMI和财新新经济指数等第三方数据指数。

3.通过统计分析方法的学习，提升税务人员的统计专业素养。统计分析的主要方法包括对比分析法、分组分析法、图表分析法、平均分析法、动态分析法、因素分析法、相关分析法、回归分析法、抽样推断法等传统的统计方法，以及多元线性回归、聚类分析、判别分析、主成分分析、因子分析等现代的统计方法。税务部门广泛运用统计方法分析解决税费管理中的实际问题。以税收分析为例，现在的税收分析是一个大分析的格局:政策法规部门负责综合性税(费)政策的税收效应分析;各税种、社会保险费和非税收入等部门依据职责开展各税(费)政策效应分析;收入规划核算部门侧重开展收入形势分析和减免税核算分析;大企业税收管理部门负责开展大企业税收经济分析;税收经济分析部门负责各类经济税源分析和政策效应分析，同时通过税收经济分析领导小组等机制组织和统筹税收经济分析工作等。①为使税务人员能够更具统计应用能力，运用分析软件结合税费实务介绍统计分析方法的同时，评析优秀税收分析报告和案例教学也是培养和提高税务人员税费分析能力的有效手段。

4.在税务培训中开设提升统计素养的相关专题，进一步提升税务人员的统计素养水平。“以数治税”视域下，税务人员除了掌握采集涉税数据的技能之外，还得掌握对涉税数据进行分组、汇总、计算，用文字、数据、图表展现税费管理的成果的技能，能够运用Excel、SPSS、SAS、R、Eviews、Stata等分析软件结合税费实务灵活运用多种统计分析方法开展税费管理，并且能够撰写出反映税费收入形势、政策执行效果、税务部门工作成效、经济社会发展状况及趋势、税收风险状况，能够改进实际征管工作、对领导制定政策决策有参考价值的税收分析报告，发挥税收在国家治理中的基础性、支柱性、保障性作用，更好地服务中国式现代化。建议在税务培训中开设以下提升统计素养的专题:“统计法及统计相关知识”“税费大数据及指标体系在税费分析中的运用”“财税图表的制作”“报表与指标体系”“统计软件、统计方法在税费管理中的应用”“国民经济核算理论与应用”“统计指标与建模”“以数治税视域下如何做好税费分析”“税收分析报告写作与赏析”等。提高税务人员统计素养的培训不仅要进行一般统计知识的介绍，还应该通过实地调研、上机操作、团队合作等多种途径提高税务人员统计应用的能力。

注释:

①《国家税务总局关于深入推进税收经济分析工作高质量发展的意见》(税总收规发〔2021〕57号).