罗田田

新疆医科大学第八附属医院 新疆 乌鲁木齐市

一、研究背景

对于公立医院来说“预算”并不陌生。一方面，医院每年都会根据上级部门的要求编制下年度的财务预算，但实际情况却是医院财务人员根据上年度的财务报表只做简单的增减调整，或者根据领导的意图编制下年度的财务预算，这样编制预算既不符合医院未来发展规划，又脱离了医院实际发展目标，最终造成医院实际支出与预算差异较大。另一方面，当前许多医院人员乃至医院领导层认为编制预算是财务部门的职责，从医院预算的前期编制、事中的执行控制到事后的绩效考核都应该由财务部门独立完成。这样，也会造成编制的预算不具备科学性,与医院具体业务工作脱节，甚至失去控制监督的意义。

二、研究意义

公立医院要求开展全面预算管理以2019年深化医疗卫生体制改革为序幕，2019年1月新的政府会计制度提出医院的所有收支应全部纳入预算管理，保证预算的真实、完整、准确和及时性。2021年初国家卫生健康委《印发公立医院全面预算管理制度实施办法的通知》要求规范公立医院经济运行，严格预算管理、强化预算约束，规范公立医院经济运行，提高资金使用和资源利用效率，要求认真实施。

综上所述可以清楚地看出全面预算管理可以明确医院的战略目标，规划医院未来的发展；全面预算管理能促进医院运营决策的科学化，优化医院资源的配置以及提高医院资源的使用率；全面预算管理使各归口管理科室明确自己的权责，进一步提高管理水平；全面开展预算管理能促进各部门的沟通和协调，进而提高工作效率；全面预算管理能有效监控各业务部门所有经济业务活动，提高管理效率；全面预算管理使各级部门的工作业绩能够得到正确的评价。

三、BFY开展预算管理工作现状

1.BFY基本情况介绍

BFY坐落于乌鲁木齐市，现有三个院区，是新疆唯一一所集医疗、教学、科研、预防、培训为一体的三级甲等专科医院。医院现有三个院区，占地200多亩，编制床位1500张，硕博士生导师19名；医院特色鲜明，设有结核病诊治中心、艾滋病诊治中心、布鲁氏杆菌病诊治中心、胸科中心等；同时，医院临床综合和临床科室齐全，设有小儿科、肾病科、心内科、呼吸科、消化科、中西医结合科、重症医学科、介入治疗科、普通外科、骨科、胸心外科、烧伤科、医学影像科等55个临床科室。

2.BFY预算管理的现状分析

（1）预算管理建章立制，规范加强科室部门预算管理行为。“没有规矩不成方圆”财务科作为预算管理实施的具体部门，根据《中华人民共和国预算法》和《公立医院全面预算管理制度实施办法》等文件制定了本院的《预算管理制度》从预算管理的组织机构和职责、预算的编制、执行、控制、调整和考核等方面做出了具体规定，从而对严格预算管理，强化预算约束，规范公立医院经济运行，提高资金使用和资源利用效率，提供了指导性依据。

（2）建立健全预算管理组织机构和职责，确保医院预算各级责任能落到实处。为进一步加强医院预算管理，BFY构建了由预算管理委员会、预算管理办公室(设在财务科)预算归口管理部门（BFY设有22个归口管理科室）和预算单元组成的全面预算管理组织体系，确保医院所有部门、所有科室均纳入预算管理体系；并制订了预算管理体系中各级层的主要工作职责，也确保了职责的科学性、规范性和可操作性。

（3）明确医院预算管理的主旨，确定预算项目库的内容。预算项目库是医院实际支出预算的重要组成部分，是对具体经济业务进行规范化、程序化、精细化的归纳总结，BFY各归口管理部门按职能划分、业务性质的不同，以及医院发展的总体规划，将本部门所管辖的经济支出事项总结为具体经济项目报给财务部门，财务部门审核后报医院预算管理委员会审批后纳入医院项目库。BFY预算管理办公室根据医院的发展战略，以及医院对本年度预算的整体原则“预算归口管理、限额下达控制”，结合医院目前的实际状况核定预算的基本数据，预估各种影响医院收支的因素，结合预算编制的指导方针，下达给各归口管理部门控制预算数据。

（4）实行“三上三下”的预算编制程序，保证医院部门预算顺利下达、各归口管理部门根据预算管理办公室下达的预算控制数，把医院下一年度编制预算的指导方针传达到每个（科室）基层预算单元，各预算归口管理部门将各个（科室）基层预算单元上报的具体经济业务数据收集、分类、汇总后，讨论制定本部门、科室的分预算。根据上年度业绩及下年度的发展目标制定本科室、本部门明年的分预算，上报给分管院领导签署意见后报给预算管理办公室。预算办公室根据医院三年经济运行数据以及医院下年度预算编制指导方针与各归口部门反复沟通讨论，使各归口管理部门预算更符合医院的战略发展目标和实际。最终，将汇总平衡后的明年医院年度预算报分管财务工作的院领导，预算管理办公室根据分管财务院领导的指导建议，再次进行综合审核后向预算管理委员会提出预算草案，预算管理委员会将下年度预算草案交院党委会和职代会审批，形成医院正式预算，最后将下年度各部门预算下发并执行。

四、BFY部门预算实施过程中存在的问题

（1）医院预算制度、管理体系均已建立，但职责执行效能较低。BFY在准备开展部门预算的初始，根据《中华人民共和国预算法》《公立医院全面预算管理制度实施办法》等文件制定了该院的预算管理制度，并建立健全了医院预算管理体系并且明确各级层的职责，但在具体实施过程中各归口管理部门存在互相“扯皮”的现象，出现了将不好管、不愿管的工作都推给了财务部门这一现状。

（2）预算内容编制完成，但缺乏科学性和系统完整性。预算编制中存在考虑不全面、系统性差的缺点，预算编制受到政策及医院本身不确定因素的影响较大，比如人员增减、新综合病房楼、新技术新项目的投入使用，以及政策因素等。

（3）预算编制的方法粗犷简单，缺少科学精细化的预算编制方法。只能调取医院三年经济业务历史数据进行简单增减，没有利用更为科学精细化的预算数据模型编制预算内容。采用的编制方法简单，缺乏科学性，不能真实反映下年度医院的收入和支出。

（4）基层业务科室、归口管理部门对所辖具体经济业务了解的精细程度不够。在编制部门预算初始，基层业务科室、归口管理部门将本科室、部门所辖的具体业务所掌握的具体指标不明确，导致各预算层级之间信息存在不对称与脱节的现象。

五、BFY部门在预算实施过程中的问题与原因分析

（1）医院从管理层到预算具体执行科室对预算管理内核了解不透彻，只觉得是财务部门又给各科室增加了工作量，完成预算上报只是完成工作任务，能把有些工作推给其他科室就推给其他科室，没有深刻了解预算对于医院、科室发展能起到的促进作用。

（2）预算管理层缺少对医院总体预算的把控，医院发展的战略受不可控因素影响较大，造成医院发展的战略目标和总体形势难以把控。导致医院的总体预算缺乏科学性和系统性。

（3）预算编制人员对预算的基本知识和预算编制的具体方法了解不深，业务知识不够全面，业务知识只停留在老同志的“传帮带”上，没有对预算的基本知识和编制方法等内容深入学习，做到学深学透。

（4）预算各层级科室对各部门所辖工作只是按要求完成，欠缺对具体工作的总结和归纳，对基础工作的收集整理从中提炼出工作的具体流程和精确指标。

六、BFY对部门预算管理的改进措施

（1）医院从上到下应该树立全面预算管理的理念，建立健全预算绩效考核体系，将预算目标按照医院内部各职能部门的职责范围层层落实，使预算目标成为各职能部门的具体责任目标，只有各部门从思想上意识到本部门在预算执行过程中的责任和权力，才能将医院预算管理运行好、管理好。

（2）根据医院的实际情况制定长远期（5~10年）发展规划，对医院的各项事业发展有明确定位，比如医院的发展定位、学科的建设、人才梯队的建设、政府政策、财政的支持力度等方面，减少对医院预算编制人为因素的影响。

（3）按照医院统一规划系统培养预算管理人员，通过走出去、送出去结合自身学习积累，从预算管理的基础知识、编制方法、执行控制、预算绩效考核等多方面综合学习，学习其他兄弟医院的先进管理思想，建立适合本院基本情况的预算管理模型体系，为医院强化预算管理、管控成本，多措并举保障医院健康持续发展。

（4）帮助协调基层业务科室、归口管理部门，规范经济业务流程，把具体业务总结为数据、指标，更好地与财务管理进行衔接，使医院的各部门经济业务与医院财务管理有机融合，为医院运营预算编制提供真实可靠的数据。

七、下一阶段工作计划

2022年是BFY开展部门预算管理的初始之年，并引进了预算管理软件加强预算管理水平，在制订了预算管理制度后，明确了预算管理体系中各级层的工作职责，并建立了预算项目库，规划制定适合医院实际的预算考核体系就显得刻不容缓。

预算考核是对医院预算管理具体实践过程和实践效果的考核和评价。一方面，预算执行过程中通过预算考核信息可以及时发现和纠正预算在实际执行过程发生的偏差，实现事中控制作用；另一方面，预算从编制、执行、考核作为一个完整的系统，相互作用以实现预算管理的事终控制。

为了规范医院的预算管理工作，要根据部门预算实际运行情况，设计预算考核体系。其主要内容为建立预算考核组织机构、制定预算考核制度、确定预算考核指标和具体方法。最后制定预算奖惩制度。

八、BFY预算考核体系设计思路

（1）建立预算考核机构。预算考核机构直属医院预算管理委员会管理，由预算管理办公室（财务科）、人事部门以及其他与预算工作相关的科室部门组成。待我院部门预算正常运行后，将在此基础上建立相应层级的预算考核机构（专业委员会），例如工程预算项目审议委员会、固定资产投资论证委员会。

（2）制定预算考核制度。预算考核制度应该贯穿于预算编制、预算执行、预算控制以及预算核算的全过程中。形成制度化、规范化、过程化管理。针对BFY预算管理的实际情况逐步推进医院的预算综合考核制度，在建立预算考核制度上，不但要重视预算管理的事后考核，还要在这个基础上稳步扩展到预算的事前、事中考核。逐步针对全院所有经济业务对应的预算项目进行论证，优化经济业务的审批环节和管理流程，提高医院总体的运营效率。

（3）确定预算考核指标。预算指标的确定直接影响到医院整体预算能否实现。制定预算指标应综合考虑，整体和局部、定量和定性，以及长期与短期指标的选择。

（4）确定预算考核的具体方法。总的来说，预算考核方法设计思路有两方面内容，第一是考核预算的完成情况；第二是考核预算前期的编制情况、上报是否及时、预算执行情况等。结合BFY部门预算由简入繁，统筹兼顾制定适合医院发展、适合部门运行的具体方法。

（5）制定预算奖惩方案综合考虑BFY是开展部门预算的第一年，规划制定预算奖惩方案应分阶段根据医院部门预算具体情况开展，在未来3~5年内，部门预算逐步成熟并稳定发展，预算考核结果分别与科室年终综合评定、科室绩效考核等考核指标结合起来。

九、结语

综上所述，这是BFY开展全面预算管理工作以来的工作总结和问题分析。虽然BFY全面预算工作才刚刚起步，但认识全面预算管理比较深刻。医院的各归口管理科室是医院不可分割的整体，各科室、各部门之间有着存在密不可分的业务联系，但又因各科室、各部门具体的职能分工不同，负责医院的所有具体业务，在执行预算时不仅要努力完成自己承担的预算目标，还要为其他科室、部门完成预算目标创造条件。只有全过程的良好运行，医院全面预算管理才能整体提升医院的管理水平和运营效率，实现院内资源有效分配和使用，优化医院内部运营流程，确保医院管理的科学化、规范化、精细化。