刘彬彬

山东省地质调查院 山东 济南

一、引言

近年来，我国地质事业发展迅速，地勘事业单位发展进入了新阶段。2014年至2015年，《行政事业单位内部控制规范（试行）》和《全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》陆续颁布实施。地勘事业单位陆续建立起与本单位实际情况相适应的内部控制制度，提高了单位内部管理水平，促进了地勘事业单位持续稳定发展。

二、地勘事业单位内部控制建设的重要意义

内部控制既是地勘事业单位的一项重要管理活动，又是一项重要的制度安排。完善的内部控制体系是约束和规范各项工作的准则，是降低风险的重要措施。

1.确保各项经济活动合法合规

通过风险评估分析和优化整合规章制度，形成科学合理的内部控制体系，有助于规范地勘事业单位的各项经济活动，在法律规定的范围内开展经济活动，防止违法违规行为的发生。

2.确保资产安全，提高资产使用效益

地勘事业单位的国有资产繁多，容易出现资产重复配置，资产配置效率低下，闲置浪费与资产短缺并存等现象。完善的内部控制体系能够规范资产管理，强化风险管控，促进国有资产保值增值，有效防止国有资产流失，确保国有资产安全。

3.规范财务会计行为

严格按照财务会计相关规定，以真实的经济业务事项或者资料为依据进行会计核算，编制财务报告，提供真实完整的财务信息,是地勘事业单位财务会计处理的基本要求。通过采取规范的流程和内部控制手段，合理设置会计岗位，实现不相容岗位相互分离，强化会计人员的岗位责任，可以保证账实相符，提高地勘事业单位的财务信息质量，保障财务会计信息真实、准确、完整。

4.堵塞管理漏洞，降低廉政风险

通过合理设置业务流程和建立严密的制约机制，强化地勘事业单位内部控制建设，加大内部审计监督力度，推动监督关口前移，预防为主，减少舞弊，实现地勘事业单位的内部控制目标。规范完善的内部控制体系，可以防止资源浪费和廉政风险，降低管理成本，有效地堵住漏洞，减少违规问题。

三、地勘事业单位内部控制建设存在的问题

随着内部控制相关政策文件的出台，地勘事业单位在对原有制度进行梳理、归类和补充的基础上，建立起了内部控制制度。但是在执行过程中，仍存在一些问题，主要表现在以下几个方面。

1.内部控制环境较差，内部控制意识淡薄

内部控制意识较为淡薄，是地勘事业单位内部控制建设的首要问题。长期以来，地勘事业单位由于具有公益性质，对内部控制的重要性和现实意义认识不足，简单地认为内部控制只是财务部门的职责。财务部门只要把资金合法合规地支付出去就行，对资金的使用效率和效益却不重视。这样就容易造成内部控制意识缺乏，全员参与度不高，内部控制建设的基础不够牢固。

2.监督考核机制和风险评估机制不完善

作为地勘事业单位内部监督的重要机构，独立的内部审计部门是必不可少的。目前，大多数地勘事业单位虽然设立了内部审计部门，但是这些内部审计部门只是普通的职能部门，缺乏权威性和独立性。同时，由于受到事业编制的限制，内部审计人员大多是兼职人员，整体素质不够高，对于地质矿产勘查知识、地勘项目预算知识和会计知识的掌握也不够全面，专业技能水平不高，导致内部审计部门形同虚设，发挥不了应有作用。

另外，地勘事业单位还缺乏完善的风险评估机制，管理层和职工缺乏风险意识，对单位面临的各种风险缺乏认识。部分地勘事业单位缺少风险评估机制及风险应对机制，当面临风险时，容易陷入困境，影响单位的正常运行。

3.内部控制体系缺乏科学性、系统性和执行力

地勘事业单位在长期运营过程中，在财务、业务、地质项目及行政后勤事务等方面制定了一些管理办法和规章制度，但是还没有形成体系。部分地勘事业单位将原来的管理办法进行简单整理，形成内部控制制度，导致内部控制流程没有形成闭环，业务流程不够规范，内容不够科学合理，在实际执行过程中没有真正发挥积极作用。由于内部控制制度的执行力不足，地勘事业单位常常出现事后审批的情况，造成监督不到位，而且随意性较大。

4.会计基础工作薄弱，内部管理不到位

地勘事业单位在内部控制建设的过程中，普遍存在岗位职责不清晰、项目管理不到位和固定资产管理弱化等现象。

（1）岗位设置不合理，岗位之间没有相互牵制、相互监督。许多事项缺少事前控制，部分不相容的业务岗位由一个人担任，核算和出纳由一人兼任，支票签发和印章由一人保管，材料设备的采购、验收和保管由一人负责。部分地勘事业单位虽然设置了不相容岗位，但在实际执行中由于受到人员编制数量的限制，无法做到真正分离，容易出现管理混乱、营私舞弊的现象。

（2）地勘项目管理不够规范，地勘项目预算编制不科学，地勘项目经费核算与预算脱节，没有做到专款专用。部分地勘事业单位不严格执行政府采购制度，对达到政府采购标准的物资，未按规定进行政府采购，不经过集体决策程序，直接确定服务商。另外，支付手续不完善，不完全按照合同条件付款，地勘项目资金支付存在一定的随意性。

（3）地勘事业单位的资产管理弱化，资产管理的计划、预算、采购、验收、盘点、报废等一系列环节都缺乏规范化管理。在资产购置方面，缺少采购计划和统一调度管理，盲目和重复购置，造成浪费；资产申领和分发缺少入库、出库及审批手续；不重视固定资产管理，未按规定建立定期盘点制度；即使制定了清查制度，也无法完全遵照执行；资产处置程序存在漏洞，只重视账面资产记录，而忽略了对固定资产的动态监控，缺乏对固定资产变动情况的实时掌握，数据失真、账实不符、资产流失等问题时有发生。

5.内部控制信息化建设滞后

目前，由于各种因素的影响，大多数地勘事业单位的内部控制建设，还停留在纸质层面和人工管理阶段，缺乏信息化建设的相关规划，没有将业务流程、控制规则和控制手段等要素，通过信息化手段纳入信息系统，尚未实现内部控制措施的信息化、系统化、自动化，一些薄弱环节存在人为操纵的问题，造成了地勘事业单位内部控制管理水平和决策能力低下。

四、地勘事业单位内部控制建设的优化措施

1.增强内部控制意识，优化内部控制环境

增强内部控制意识，是做好内部控制工作的重要前提。地勘事业单位管理人员对内部控制建设的正确认知和深刻理解，更是其中的关键因素。地勘事业单位管理人员应该主动关注内部控制流程和规范，充分认识到内部控制是一个全员参与、环环相扣的过程；内部控制并不仅仅是财务部门的职责，内部控制的范围包括地勘事业单位的所有经济业务活动和所有部门。

另外，地勘事业单位可以聘请内部控制专家，定期对全体员工进行内部控制培训，使内部控制意识深入人心。通过制定和执行科学有效的规章制度，不断规范和约束员工的日常工作行为，以保证地勘事业单位高效运行。

2.优化内部控制制度，完善监督机制

建立完善的风险评估和预警机制，是内部控制建设的重要内容。通过加强风险评估，对地勘事业单位业务活动的管理现状进行全面分析，这是一个持续、动态的过程。地勘事业单位需要结合实际情况，梳理地质勘查业务从立项、设计、施工、竣工验收到绩效评价等各个环节的风险点，完善内部控制措施，引导职工掌握风险防范的工作重点，并加强动态管理，对可能出现的风险进行预测，制订风险管控方案，做到防患于未然。

地勘事业单位的内部控制制度一经确定，为了保证制度的权威性和延续性，不能随意进行更改，但也并非一成不变，可以根据国家法律法规和行业规范的变化，不断地进行优化调整。

地勘事业单位必须加强内部审计工作，以强化内部控制的监督作用。首先，地勘事业单位内部审计部门需要具备独立性和权威性，避免受到其他部门的干扰。内部审计人员应当不断提高业务素质能力，结合地勘事业单位的具体业务，全面学习地勘专业知识。

其次，内部审计不能为了审计而审计，内部审计的目的是发现问题和解决问题，从而改进工作和完善制度。

最后，要定期开展专项审计，充分地利用审计结果，结合审计发现的问题，提出优化对策，为地勘事业单位制定科学合理的内部控制制度提供有效建议。

3.加强会计基础工作，改善单位内部管理

（1）加强业务培训，提高人员整体素质。地勘事业单位加强内部控制建设，需要科学合理地设置相关组织机构，落实关键岗位人员的轮岗制度和考评制度。在地勘事业单位的所有职能部门中，财务部门和内部审计部门的作用至关重要。地勘事业单位要加强对财务人员和内部审计人员的业务培训，从而培养复合型人才。

财务人员和内部审计人员要熟悉财经法律法规，在学习财务管理相关知识的同时，也要掌握地质勘查业务知识，增强处理综合问题和突发情况的业务能力，全面提高业务水平和综合素质，以适应新形势的相关要求，加强自我教育和自我提升。

（2）加强地勘项目管理，规范项目资金使用。地勘事业单位应该在经济活动中加强事前计划、事中控制、事后反馈，发挥项目管理的约束作用。地勘事业单位要加强项目管理，完善相关管理制度。地勘项目资金必须专款专用，加强项目预算管理，增强预算管理意识，严格执行项目预算。

地勘事业单位应该规范管理委托业务，委托业务费支出如果符合政府采购条件，要纳入政府采购预算，并按相关规定进行采购。要与中标单位签订完备的合同，并严格履行经费审批手续，按照合同条款拨付项目资金；不断完善项目合同、质量监控、竣工验收、档案资料等相关管理办法；建立项目资金支出台账，列支项目费用必须提供合理的分配依据，杜绝与项目无关的费用支出。

（3）加强固定资产管理，完善资产管理制度。地勘事业单位应该坚持以预防控制为主，以事后控制为辅，采取有效的组织控制、程序控制、人事控制、采购控制等措施，防范资产管理过程中的低效率或违规现象。

首先，加强资产核算管理，建立固定资产卡片，做到账证相符、账实相符，充分利用资产管理信息系统，对资产从购置到报废的各个环节的信息进行整合分析，加强资产动态管理，随时掌握固定资产情况。

其次，制定科学合理的资产盘点制度，配备专门的盘点人员，明确盘点周期和盘点方式，制订合理的资产处理方案。

再次，完善问责机制，加强固定资产管理，落实管理责任，确保固定资产完整、安全，做到物尽其用。

最后，加强资产管理绩效评价，完善资产管理制度，强化国有资产监管，保证固定资产的合理配置、有效使用和规范处置。

4.加强信息化建设

地勘事业单位需要加强内部控制信息化建设，改变传统的人工管理和人工控制模式，加强信息化、自动化控制，整合信息资源，建立风险管控和风险预警平台，加强内部控制监督和绩效评价。

地勘事业单位要结合预算管理工作，将财务收支、政府采购、资产管理、合同管理和项目管理等全部业务流程，整合到信息系统，对各业务流程进行实时监控；同时，将不相容职务相互分离、内部授权审批及“三重一大”决策管理等措施，嵌入信息系统中，尽可能地降低人为操纵的消极影响。

地勘事业单位加强信息化建设，可以减轻工作人员的压力，减少政策制度认识不到位和执行偏差等问题，以程序控制替代人工控制，实时传输业务数据，节约时间，实现动态管控，提高内部控制效率。同时，地勘事业单位要加强对内部控制信息系统的日常维护，保障信息安全。

五、结语

综上所述，地勘事业单位内部控制建设是一项专业性较强的工作，涉及单位的全部业务、全部岗位、全体人员，是一项系统工程。内部控制制度需要结合国家政策法规、行业规范等，不断进行更新完善。地勘事业单位需要增强内部控制意识，完善内部控制制度，加强会计工作和固定资产管理，强化监督管理，推进信息化建设，从而建立完善的内部控制体系。