王红梅

(阿拉善盟中心医院，内蒙古 阿拉善 750306)

事业单位的内部控制主要是通过建立相应的制度，实施措施和执行程序，以根据自身情况实现控制目标，对经济运行中的风险问题进行预防和控制。内部控制的目标是合理确保经济活动的法律合规性，资产的安全和有效使用，财务信息的真实性和完整性，有效地防止欺诈和腐败，并提高公共服务的效率和效果。

事业单位财务管理内部控制建设,是实现其单位内部运行有序规范、部门协作顺畅高效、风险防控主动有为的重要途径。财务部门自身建设过硬,管理水平优异,客观上可正向和必要约束内部权力,防止内部权力由于失去监督而滥用,同时可规范和约束单位内部经济和业务活动,进而促进监督体系健全和推进单位廉政建设,最终促使单位公共服务效能和内部治理水平有效提升。

1 加强事业单位财务管理内部控制的措施

1.1 建立完善的财务管理内部控制制度

根据事业单位财务管理工作的全部内容和流程,认真梳理每一个环节,每一个岗位,看关键步骤是否缺失,责权是否对等,主动查漏补遗,让每个人、每笔业务、每项经济活动都有规可依。财务部门核心内部控制制度,应包括以下内容:①建立重要空白凭证、印章和货币资金管理制度。实行严格的专人保管,日清日结,确保账实相符;落实现金使用、库存限额管理制度;定期核实银行对账单;及时清理应收账款等。②建立不相容岗位分离控制制度。明确不相容岗位,合理分离不同职位,对不相容岗位进行严格的分离管理,建立定期培训、评价、轮换制度,保证不相容岗位相互制衡相互监督,将分离管理制度落到实处。③科学控制会计系统,抓住业务风险点落实会计制度。找准盯紧关键业务、关键人和关键环节,通过对会计工作进行相应的设计,明确相应岗位人员的职责。由此建立完善的制度和流程,形成相互制衡监督机制。如:预算管理制度、收支管理制度、资产管理制度、项目建设管理制度(涉及财务部分),同时实行管办分开、报审分离等等。④建立内部审计评价报告制度。事业单位内部审计部门,要独立开展工作,形成独立工作机制,定期或不定期检查、抽查，包括财务部门在内的内部控制关键岗位及设置情况、制度建立和执行情况、人员规范履职能力等,及时发现内部控制存在的漏洞、薄弱环节,肯定积极优秀的做法,提出阶段性或一个时期的审计报告。

1.2 强化全面预算管理和执行

预算管理在事业单位财务管理中是很关键的一个环节,而且也是财务管理的主要内容。要建立健全全面预算管理制度,首先要从健全预算编制工作制度及流程开始,明确预算授权控制制度,完善预算执行机制,加强预算执行控制和差异分析,建立科学完善的预算管理考核评价制度,使全面预算管理形成一个体系,将事业单位的财务管理、内部控制、成本核算、绩效评价等工作有效衔接起来,强化预算约束,规范收支运行,合理配置和使用资源,有效防范和化解经济运行风险,促进事业单位可持续发展。

1.3 提高单位领导和财务管理人员内部控制意识

只有事业单位的领导层高度重视财务管理内部控制建设,明确领导层应该履行的职责和扮演的角色,把制度和形成的规矩作为办事的准绳,不触碰红线,不断提高依法合规管理的意识和能力，才可以有效提高事业单位财务管理内部控制水平。领导层要支持本单位财务管理内部控制建设,从人财物、资金、技术各个方面予以协调落实,肯定财务管理内部控制建设。同时,财务管理人员要客观认识岗位特点,树立强烈的风险意识,把加强内部控制建设贯穿管理始终,把制度的建立与执行作为衡量工作得失的砝码,不断增强内部控制意识。

1.4 提高会计基础工作水平

要建立财务管理专业化队伍。虽然现在取消了会计专业资格持证上岗制度,但在有条件的情况下,还是要优先持证上岗。尤其是涉及一些重要的、业务复杂的复合型关键岗位,必须要求相应的专业资格。要规范会计基础工作，落实会计岗位责任制，提高财务人员水平；要明确凭证、账簿、分析、报告等的办理时限，规范办理程序；严格会计档案管理；根据规定和本单位实际情况，建立内部公开制度，明确信息内部公开的内容、范围、方法和程序。

1.5 增强电算化风险防控意识和能力

随着科学技术水平的逐步提升，计算机技术已广泛深入各行各业，会计行业也不例外。电算化的普及带来了效率的变革与提升的同时也给会计行业带来了更大的风险。①应用软件的风险。市场上会计电算化软件种类繁多，质量参差不齐，一旦选择了一些技术不成熟、质量不过硬的软件，电算化风险就会加大。②软硬件匹配风险。硬件质量高低与否直接影响软件的运行速度和处理效率，因此，软硬件的经济、合理匹配对于提高系统运行的稳定性、降低电算化风险非常重要。③计算机病毒侵袭风险。④会计电算化制度缺失风险。现阶段会计电算化已非常普及，但电算化管理制度的健全与完善却相对滞后。⑤操作人员的职业道德和素养风险等等。针对这些风险，要多措并举，积极稳妥应对，以期降低和消除电算化带来的挑战。要建立完善的会计电算化软件采购制度，要做好对软硬件系统的规划，既要考虑硬件的数量、种类、品牌、拓扑结构，也要考虑符合自身实际的软件应用需求，不盲目求大求全，统筹兼顾安全性、经济性、可持续性等；要加强计算机网络病毒防范，提高网络安全环境，加强介质使用管理；要完善电算化各项制度，区分电算化人员不同的岗位和职责，操作员、维护员、系统管理员、软件开发等要按不相容岗位设置，严格密码管理，明确操作期限和数据使用权限；要加强会计电算化人员的职业操守、职业素养、风险意识等培训教育，提高规范操作、合法操作能力。总而言之，要在有效防控电算化风险的基础上，不断提高电算化应用水平和能力。

2 总结

事业单位的财务管理内部控制是事业单位内部控制机构整体构筑的重要部分，是持续改善事业单位的运用效率和可持续发展的基本工作。在深入实施事业单位分类改革的背景下，各种事业单位的领导人和职员必须计划和探索以更广阔的视野和更高的地位促进事业单位财务管理的内部控制。在实践中探索更好的方法和经验,不断提高事业单位服务效能和治理水平,在更高层面支持和保障国家治理体系和治理能力现代化。