王宪卿，李 红

(1.包头市第三医院 审计科；2.包头市第三医院 骨伤科，内蒙古 包头 014040)

随着我国医疗卫生体制改革的不断深入，公立医院现代医院管理制度进一步实施与完善，这就对公立医院的经营管理提出了全新的要求。强化医院内部审计工作就成为提升医院管理水平的有力抓手。医院后勤物资在医院的总成本支出中占有较大比重，对后勤物资的合理控制和规范管理就显得尤为突出重要，这就需要内部审计发挥好作用，降低成本消耗。

医院后勤物资的内部审计应当从计划、采购、配送、存储、使用的全部环节入手，通过实地盘点、抽查账簿、查验运行流程等方法开展具体工作，后勤物资管理部门既要做好服务的职能，也要发挥好管理职能，不能无条件满足科室的物资需求，要建立对使用科室开展分析、论证、核算、评价的管理体系，达到降低医院运行成本。内部审计在后勤物资管理工作发挥好监督的作用，要针对医院后勤物资管理中存在的缺陷提出有效、精准管理建议。

1 医院后勤物资管理中存在的主要问题

1.1 注重前期资金投入而忽略后期维护使用管理

医院在后勤设备物资采购时往往时间紧，只注重了设备采购价格而忽视设备的使用率、维护保养费用以及领用后的效能分析，出现大量后勤物资、设备使用率低，使用部门随意性大而增加医院运营成本。

1.2 加强后勤物资消耗的定额管理普遍存在管理松散的现象

后勤物资品种多、数量大，医院后勤物资及消耗定额需要精细化管理，合理确定库存量，定期开展对科室领用物品数量及使用效能的分析，在保证正常工作和质量要求的基础上合理降低物资消耗。

1.3 规范后勤物资采购的采购流程欠规范

特别是医院采用非公开招标方式采买的物资。梳理医院后勤物资的购买、分配、使用环节。确立专职物资管理部门，实行后勤物资统一管理，需根据年初制定的采购预算确定合理的采购计划，根据采购金额的大小确定采购的方式。在选择医院内部自行采购的后勤物资往往存在采购随意性大、采购参数指标不明确等现象，合同履行管理缺失的现象。

1.4 做好后勤物资及设备的维护保养

医院后勤物资管理部门要与各科室保持密切的沟通，及时掌握所采购物资和科室对物资的使用和管理情况，针对不同物资、不同的属性，制定科学合理维护和保养计划，对需特殊管理的物资建立维修档案，便于此设备再出现同样问题时，可及时调取维修记录，真正将维修工作落到实处，科学合理使用维护保养经费。

1.5 医院后勤社会化管理存在宽松缺位的现象

医院对后勤社会化管理相对比较松散、碎片化，监督考核落实不到位，对服务合同内容落实无法有效管理，导致责任追究运行不畅。这些都影响了后勤社会化管理作用的有效发挥。医院未能做到科学制定岗位数量、具体岗位职责、工作内容以及考核标准，这就导致后勤社会化服务管理宽松，运行成本较高、效率低下、合同执行率差的问题。

2 医院内部审计对后勤物资的审计重点及工作

2.1 强化对后勤物资购置全流程的审计

从购置论证到具体采购实施到验收入库的多个环节开展内部审计，从合规性、实用性、经济性等多维度入手，通过查验后勤物资购置论证材料、会议纪要、招投标手续、购货及服务合同、发票、入出库手续的完备来进行内部审计，特别要查看相关内控制度的落实情况。

2.2 加强后勤物资领用的内部审计

通过查看医院后勤物资的采购计划、各科室领用情况分析，是否存在计划执行率低、领用随意性较大、领用控制不严格，存在浪费现象。特别是对水、电、办公用品进行使用量分析。要查验大宗同类物资和小批量零星购买物资。

2.3 做好医院后勤社会化服务部门的内部审计

医院内部审计要高度关注医院的后勤社会化服务部门，是否存在后勤社会化服务采购管理不规范。医院物业管理、卫生保洁、消防工程、餐饮服务、停车管理等后勤社会化服务未能严格执行政府采购管理制度的现象，查找执行中不规范、不合理的服务采购项目，既帮助后勤管理部门“防未病”，又将审计关口前移，切实把好服务采购的入口关。

3 对后勤物资开展内部审计工作的几点体会

3.1 高度关注采购过程中是否存在化整为零、人为拆分、逃避监管、违规采购的情况及政府采购方式的选择情况

医院后勤物资采购达到政府限额标准要严格按照政府采购的相关管理办法执行，未达到采购限额的要依据医院制定的采购流程及内控制度的要求执行。后勤物资采购部门要建立依据医院年度预算对物资开展精细化管理，内部审计要查看与供应商签订的供货合同条款中的货物名称、数量单价、到货时间、付款方式等内容和验收手续。要杜绝采购过程中的随意性，后勤管理部门也要树立全面预算管理的理念。

3.2 内部审计要查看医院对后勤物资制定的相关内部控制制度的落实情况

加大对计划执行率，预算外采购、入出库记录、物资管理领用、物资存放及盘点的审计力度。特别是对待报废及存量较大的物资要重点查看。对于待报废的物资要查看报废的原因、报废的审批手续；对于库存量较大的物品要对比分析以往各期的采购及使用量，通过对重点物资的审计以便于发现医院后勤物资管理中存在的问题，并向医院管理层提供科学的信息，从而达到提升和改进管理，发挥内控的作用。

要强化对科室部门的二级库房管理，查看是否存在后勤物资领用后管理混乱、随意堆放、使用中存在随意的现象。使用科室要明确物资管理人员，杜绝多领多占现象。科室部门在实际工作中往往是注重卫生材料及固定资产管理而忽略后勤物资管理。医院后勤物资管理部门要建立科室使用后勤物资的分析管理系统，运用趋势图、直方图等图表形式，反映医院在后勤物资管理中存在的问题，使科室合理安排领用，杜绝浪费，也能让科室明白后勤物资支出花费在哪里，科学合理降低消耗水平，避免浪费。

3.3 医院后勤物资的内部审计要运用信息化的工具开展工作

医院要加大医院信息化建设，运用信息化、大数据的手段对后勤物资进行科学管理，特别要使用和发挥好医院的HRP及后勤管理系统的作用，优化库存结构与数量，降低资金占用率和医院运营成本。医院后勤物资采购往往是大批量采购、种类繁杂、实时性强，这就对后勤物资管理提出更高的要求。

3.4 医院后勤物资管理要建立和实施可视化管理

可视化管理就是要达到对物资领用、消耗使用及其他异常情况的直观清晰可见。管理部门通过制定物资消耗定额。消耗定额需考虑根据科室历史数据在结合科室人数、病人数量等实际情况综合考量。审计要关注对超出消耗定额的科室部门，查看问题产生的具体原因，优化定额管理流程。

4 结束语

医院内部审计要通过对医院后勤物资的审计发现存在问题，向医院提出科学合理的改进建议，发挥和提升内部审计的作用，完善后勤物资管理，加强对成本的管控，为医院持续健康发展作出贡献。