张兴虎（北大荒农垦集团北兴农场有限公司）

一、引言

随着农垦改革发展的步伐，黑龙江垦区业务突出由行政管理向企业经营管理转变。北大荒农垦集团北兴农场有限公司作为北大荒集团的子公司，各种业务同样也在转变。在企业化运营的过程中，追求利润最大化是企业的内在驱动力，也是生存的前提，这与税收的法定性、无偿性、强制性之间必然存在一定矛盾，在企业实际工作中，由于管理制度不规范及业务人员水平的限制，无论是在税收政策理解方面、税款计算方面，还是纳税申报方面，均存在很大的税务风险，因此在企业经营管理过程中也应注重税务风险防控。

二、经营管理中涉税风险分析

1.增值税方面。目前北兴农场有限公司增值税业务相对单一，主要有农产品销售、初级农产品收购、商品房交易、生产资料购销、资产租赁及出售。随着企业经营业务的不断扩展和加大，在销项税核算方面，在对比增值税税率表的情况下，税务风险相对要低一些，但在进项税核算方面，存在较大税务风险，主要有以下两方面。

（1）货物损失进项税转出风险，货物发生非正常损失进项税需做转出核算。税法规定“非正常损失是指因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失，以及被执法部门依法没收或强令自行销毁的货物”，在实际业务中很容易忽略进项税转出这一核算步骤，另外对货物非正常损失相关证据的保留也容易忽略。

（2）视同销售和进项税转出混淆风险，对于什么样的视同销售行为需要做进项转出、什么样的销售行为需要计算销项税，在实际业务中可以从这两方面判断：凡是自产或委托加工的货物，无论对内还是对外，一律视同销售；……