刘相波 马 超 赵 忠

一、引言与文献述评

党的十九大报告明确指出，中国经济已由高速增长阶段转向高质量发展阶段。在这一发展阶段，只有不断优化营商环境，减轻企业负担，激发市场主体活力，才能为经济高质量发展聚势赋能。根据世界银行数据，中国总和税负率(1)总和税负率(total tax and contribution rate)即税费占利润比重。自2013年以来虽有大幅下降，但仍然显著高于世界平均水平。作为推进供给侧结构性改革的重要举措，国务院及有关部委近年来相继出台了一系列减税降费政策。自“营改增”试点以来，减税降费已取得较为显著的阶段性成效，2020年减税降费政策为市场主体减负超过2.6万亿元，其中减免社保费1.7万亿元。(2)《政府工作报告——2021年3月5日在第十三届全国人民代表大会第四次会议上》，参见中国政府网，http://www.gov.cn/premier/2021-03/12/content_5592671.htm。大规模减税降费的举措不仅有利于促进中国经济短期中高速增长，还有利于巩固经济长期向好的基本面。

社会保险费用是企业经营成本的重要组成部分。尤其对于中小企业，在三种主要的税费中，社会保险费用的负担率远超企业所得税负担率，仅次于最高的增值税负担率。(3)通过对“新三板”挂牌企业2005—2015年的年报数据进行分析，李林木和汪冲发现中小企业的增值税负担率(5%)最高，其次是社会保险费负担率(4.56%)和企业所得税负担率(1.99%)。参见李林木、 汪冲：《税费负担、创新能力与企业升级——来自“新三板”挂牌公司的经验证据》，载《经济研究》，2017(11)。与世界平均水平相比，中国企业缴纳的社会保险费率也偏高。……