靳淞元

摘要：中国步入老龄化社会后，养老问题一直是我国社会的主要问题之一，我国为了完善养老体系，在2018年5月出台了个税递延型养老保险，目的在于充分发挥商业养老保险的“第三支柱”的补充性作用。然而在试点的过程中，无论从人群覆盖面还是保费收入规模等角度考察，推广效果均远未达到社会各界的预期。本文就税延型养老保险在试点过程中面临的问题，分析其发展困境，并提出相应的优化建议。

关键词：商业养老保险;个税递延;EET模式;发展困境;优化建议

截至2020年，我国65岁以上老年人口高达1.8亿人，占总人口比重达到13%，预计到2022年，老龄人口比重将高达14%。对于当前的中国来说，养老保险的“三大支柱”发展仍然存在一定的弊端。具体来说，“第一支柱”为政府养老保险，几乎占据了养老保险的半壁江山;而“第二支柱”企业年金养老保险发展较为缓慢，且难以突破现存的问题和瓶颈。作为第三支柱的个人商业养老保险，则是由于资金短缺而难以快速发展。对比同期国外的发达国家，美国的“第三支柱”养老保险占比约为30.5%，而中国的“第三支柱”占比仅仅为1.1%，第一支柱占比却高达73.4%，由此可以看出，中国养老保险体系的结构不健全，个人商业养老保障缺位严重。因此，我们应该大力发展“第三支柱”养老保险，以缓解国家养老问题的负担，确保实现“多支柱养老”的公平和可持续发展。

一、税延型商业养老保险的概述

（一）税延型养老保险的概念及……