李 强

（山东利邦牧业股份有限公司，山东 潍坊261200）

本文谈及的固定资产从财务角度是指为生产产品或经营管理而持有的使用寿命超过一个会计年度的有形资产，区别于税收角度，主要包括以下几类：房屋、建筑物、机器、机械、运输工具和其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。

1.固定资产管理的内容及控制目标

固定资产管理的内容涵盖固定资产取得、资产登记造册、资产投保、运行维护、更新改造、资产清查、抵押质押、资产处置及会计控制等。固定资产控制目标包括固定资产取得经过规范验收，确保质量合格；确保固定资产登记信息真实与完整；资产投保经过审批，投保行为规范，有效防范资产损失风险；固定资产得到定期维护，提高设备使用效率，避免资源浪费和安全事故；定期检查，保证固定资产账实相符，价值合理；资产抵押办理规范，确保公司资产安全；固定资产处置经适当审批；会计控制有效，账务处理及时、准确。

2.固定资产管理各部门职责分工

2.1 财务部的职责

严格执行财政部关于各类固定资产取得时的计价准则，准确核算固定资产价值，按时足额计提固定资产折旧，及时反映固定资产的增、减变动情况，准确编报固定资产报表。办理固定资产的验收、转移、报废等增减变动的签证手续。监督和参与固定资产的定期盘点。办理资产投保。

2.2 行政人事部的职责

负责监督管理公司范围内的办公设备（含所有的服务器、电脑、复印机、打印机、空调）等资产。

2.3 工程部的职责

负责生产设备、公用系统设备，包括动力、环保、安全、计量、自动化、试验、控制、贮槽、贮罐等设备的增减变动管理（转移、报废等）。建立健全以车间或部门为单位的固定资产台帐和平面布置图。台帐既要反映资产的实物量，又要反映资产的价值量，做到帐、物、图三相符。负责公司范围内建筑物(厂房、库房、办公楼、宿舍、食堂及其他用房)、构筑物(烟囱、水池、水塔、贮池、平台、水沟、道路、围墙)、土地、绿化等资产的增减变动管理。建立完整的建筑物、构筑物、土地等资产的台帐，健全厂区各建筑平面分布图和相关的建筑图纸及资产档案。并做好建筑物、构筑物、道路等维护保养工作，经常检查及时整修。负责审批生产设备类固定资产的选型、申购计划和报废的鉴定，参加各类固定资产的进厂验收、安装验收、资产验收。检查和督促固定资产管理制度和各项设备管理制度的贯彻和执行。协助财务部定期对固定资产使用部门进行资产实物量的盘查。并对盘查情况进行汇总和整改。负责车间外闲置资产的维护保养及移用、调拨工作。

2.4 质量部的职责

负责检测设备的增减变动管理（转移、报废等）及维护保养工作。

2.5 技术部（含研发部）的职责

负责研发设备的增减变动管理（转移、报废等）及维护保养工作。

2.6 固定资产使用部门的职责

严格执行固定资产相关管理制度，对本部门固定资产的完好性、完整性负责。建立健全设备台帐和平面布置图，做到帐、物、图三相符，对设备运行和故障修理要及时进行记录。严格遵守设备操作规程和维护保养制度，确保资产的正确使用和及时维护保养，做好停用资产和闲置资产的维护保养工作。提出固定资产的增购、检修计划，申报固定资产的闲置、启用、移用和报废手续。

3.固定资产的控制措施

3.1 固定资产管理的组织机构与人员的配置

根据固定资产的管理要求，确定以财务部、行政人事部、工程部、质量部、技术部（含研发部）等部门为固定资产分类管理的职能部门。资产管理职能部门和资产使用部门各确定一名专职或兼职的资产管理员。资产使用部门负责人和资产管理员变动时须在工程部或行政人事部的监督下，办理工作移交手续（设备台账、平面布置图等）。未办理手续造成的固定资产损失，由接收人负责。

3.2 固定资产管理的任务

规范资产增、减变动操作程序、建立结报制度。建立健全固定资产台帐、设备台帐，保证帐、图、物三相符。准确核算固定资产价值(原值、折旧、摊余价值)。定期进行资产盘点，保证资产安全。

3.3 固定资产的取得

固定资产是指企业使用期限在一年以上，以下几类：房屋、建筑物、机器设备、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、工具等。另外，不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过二年的也应当作为固定资产。

固定资产的申购管理：项目投资中增加的固定资产按项目审批流程进行审批后，交财务部作为资产增加的凭证。项目建设过程设备变更时须填写固定资产申购审批单，注明使用项目。生产性单台固定资产投资。

单台固定资产投资：投资额2万元（含）以下，按固定资产申购审批单，经相关部门审核，由总经理审批后，报投资项目监管部备案方可采购。投资额超过2万元，经总经理审批后报投资项目监管部审核，中心总经理审批后，并由投资项目监管部报上级部门备案后方可采购。财务部将固定资产申购审批单作为入账凭证。

办公固定资产：单项5000元（含）以下办公类固定资产投资，按固定资产申购审批单经行政人事部等相关部门审核，由总经理审批后可直接采购，如属设备更新的，原设备须先办理报废手续，按月报中心行政人力资源部备案，超过5000元的办公固定资产投资，经总经理审批后报中心行政人力资源部总监审核，报中心总经理审批后方可采购。享受公司补贴的笔记本电脑作为固定资产入账，按管理中心《关于笔记本电脑补贴的通知》管理。自建和原有资产的基础上进行改建、扩建的资产由资产使用部门填写资产改建单，审批权限同单台固定资产投资。

3.4 固定资产的选型、安装和调试验收管理

办公资产，由行政人事部组织选型、验收等工作，随机资料可由使用部门留存。

生产用设备资产：设备的投资计划、设计、选型、安装、改造、验收、使用直至报废的设备生命周期全过程工作，具体按《设备管理规程》执行。设备入厂后，由采购员应立即联系工程部、使用部门、仓管员等部门开箱验收工作，验收合格由工程部资产归口管理人员填写设备开箱验收记录，收取随机技术资料，仓管员办理入库入账手续。设备开箱验收记录、随机技术资料交工程部负责收存，年底统一交档案目录交档案室存档。验收不合格，不得接收入库，交由采购部根据合同等有关规定办理退换货或其他弥补措施。所有设备应完成设备安装确认和运行确认等工作。自行建造的固定资产，应由建造部门组织使用部门。工程部进行验收，填写验收单，验收合格后，由使用部门办理出入库入账手续。

固定资产验收：设备安装完毕或工程竣工后，由使用部门组织资产归口管理部门、工程部、财务部等部门到现场进行竣工验收，必要时邀请第三方机构参与。验收中提出的问题完成整改后一个月内，使用部门组织资产归口管理部门、工程部、财务部等部门对固定资产进行验收，确认固定资产入账价值。固定资产入账价格应按取得时的成本入帐，成本包括购置价（买价、税金、运输费用、保险费用、包装费用）、安装、防腐、保温费用(人员工资、安装零配件、材料)、在建期间利息及为建造该项固定资产达到预定可使用状态前所发生的全部支出。

厂房建筑按《厂房验收管理规程》验收，行政人事部依据验收确认意见申请付款。厂房建筑等需要办理权属登记的固定资产，由行政人事部及时组织办理权属关系手续及相关证明材料，取得合法的权属证书。

4.固定资产资产记录控制

由财务部建立固定资产目录，列明固定资产编号、名称、种类、所在地点、使用部门、数量、账面价值、使用年限、折旧等，全面反映固定资产的全貌。

使用部门建立设备履历、设备台账和设备平面布置图，详细记录各项固定资产的来源、出厂时间、使用时间、使用地点、运转、维修、改造、责任人等内容，使用部门对设备履历、设备台账和设备平面布置图应每月报工程部核对一次。

工程部对固定资产目录、设备履历、设备台账均应定期或不定期复核，保证信息的真实和完整。