葛逸云，林 树，朱 超

(南京大学 商学院，江苏 南京 210093)

一、 引言

近年来，资本市场内各经济主体之间的社交网络关系如何影响他们的行为决策已成为会计金融领域一大重要研究问题[1-3]。经济主体的行为不仅仅由经济利益所驱动[4]，社交网络也是经济主体行为决策的另一大重要驱动因素。已有研究发现公司高管、独立董事、基金经理、分析师、审计师等群体之间[1,5-6]的社交关系会驱动他们的行为。一方面，社会关系能有效降低经济个体之间的沟通成本，促使双方达成共识、互相信任[4，7-9]，通过有效的沟通交流，促进更优的决策并造成正向的影响；另一方面，社会关系使得个体之间独立性下降，这对很多需要独立性的经济活动产生了负面的影响。

审计师社会关系相关文献主要基于不同经济主体与审计师之间的关系进行研究，得出的结论大多是签字审计师的独立性受到损害，“关系”可能会对签字审计师的行为决策以及最终的审计结果造成负面影响。而本文更加关注审计师这一群体内部的关系，试图对前后任审计师的关系进行研究，来看待两者之间的关系对后任审计师审计结果的影响。

针对审计师轮换而言，由于审计师更换的现象十分频繁[10]，前后任签字审计师之间能够通过彼此之间的关系传递相关信息，进而影响后任审计师的审计决策乃至审计结果。本文更加关注前后任审计师之间的同事关系，一方面，在同一家事务所工作的签字审计师容易受到该事务所企业文化的影响，更容易达成一致的想法[11-12]，从而使得他们之间更能便捷有效地进行沟通与信息交换。……