作者简介：胡志明（1973-），男，汉族，甘肃靖远人。主要研究方向：会计。

摘要：在对外贸易规模不断扩充，煤炭市场发展逐渐稳定，使得煤炭企业面临的市场竞争压力随之增大，在这种环境下，煤炭企业要想实现稳定发展，应该转变传统经营理念，从管理方式、管理体系等多个方面深入改革，以获取理想的管理效果，促进煤炭企业健康发展。全面预算管理是一种全新的管理方法，可以满足时代发展要求，将粗放式管理转变为精细化管理，实现企业开源节流。本文就结合全面预算管理的作用，重点分析煤炭企业全面预算管理存在的问题，根据分析结果，提出煤炭企业全面预算管理体系的构建路径，具体内容如下。

关键词：煤炭企业;全面预算管理体系;构建路径

在社会发展步伐不断加快的环境下，给各个行业经营发展提供良好条件，与此同时，随着城市建设规模不断扩大，对能源需求量随之升高，而煤炭企业是给社会提供能源的重要产业，在城市建设与发展上起到了关键性作用。财务管理是煤炭企业经营管理中重要部分，而全面预算管理则可以整合企业各项资源，提高企业管理水平。煤炭企业通过加强全面预算管理，构建完善的全面预算管理体系，实现企业各项资源的科学分配，增强企业综合竞争实力，给煤炭企业健康发展奠定扎实基础。

一、全面预算管理的作用

（一）促进煤矿企业更好发展

在市场竞争不断加剧的环境下，煤炭企业为了实现稳定发展，应该从自身角度出发，制定详细的发展计划，明确企业战略发展目标。煤炭企业在经营发展中，从多维度角度进行全面预算管理，优化企业组织结构，引导企业长效发展，在保证煤炭企业享有一定经济效益的同时，实现企业整体效益的最大化。通过实施全面预算管理，不但能够让企业日常管理更加规范，同时也能保证内部业务活动的精细化，提高企业财务管理水平，协调煤炭企业与社会的和諧发展，让煤炭企业朝着正确的方向发展。

（二）有效提高煤炭企业管理水平

经营模式对企业发展有着直接影响，尤其是针对煤炭企业来说，采取的经营管理模式比较传统，并且这些落后的管理模式将不能与市场经济发展要求相迎合，不利于煤炭企业更好发展。同时，煤炭企业在财务管理过程中，在执行方面受到各种因素影响，容易产生各种问题，例如管理方式不科学，成本控制理念落后等，严重制约煤炭企业更好发展。通过开展全面预算管理工作，在某种程度上可以推动煤炭企业财务管理水平提高，便于保证企业财务管理工作的专业性，在促进财务业务活动稳定进行中起到了重要意义。

（三）实现经营标准规范化

通过加强煤炭企业绩效考核管理，能够引导煤炭企业经营活动顺利进行，管理人员结合建立的绩效考核管理机制，对各个员工工资情况和绩效有一定了解，并把其作为今后考核的参考数据。因为当前部分煤炭企业对绩效考核关注度不高，考核标准与实际情况不符，不能把考核价值全面发挥。而通过加强全面预算管理，能够对原有考核机制内容进行整合，保证考核标准在满足企业战略发展要求的同时，也能及时找出员工工作中的不足，采取有效对策进行改进，以帮助员工快速进入到工作态度，让企业经营更加规范和标准，促进企业更好发展。

二、煤炭企业全面预算管理存在的问题

（一）全面预算管理意识薄弱

即便全面预算管理在上个世纪就已经出现，但是在我国普及时间相对较短，是一种全新的管理模式。在当前煤炭企业中应用时间相对偏短，甚至部分中小型煤炭企业没有全面普及，由此可知，全面预算管理在煤炭企业中应用并不理想。当前，部分煤炭企业在预算管理上，采取的管理方法比较常规，也就是把预算重点放在开采和销售两个方面，在其他业务预算管理上主要是结合往年数据简单填写，对全面预算管理主要展现在规范文件上，实际执行效果并不理想。并且，全面预算管理覆盖范畴比较广泛，不仅仅局限在利用财务预算对未来年度经营情况进行预测，非财务数据也会给煤炭企业经营发展带来一定影响，所以如果只是依赖于财务部门获取相关信息是不行的。由于部分煤炭企业领导不具备较强的全面预算管理意识，无法带领所有员工参与到全面预算管理活动中，不满足预算管理中全面性要求，影响预算管理效果。

（二）预算编制方法不合理

一方面，当前部分煤炭企业在预算编制过程中，没有结合具体业务独立选择编制方式，而是安排财务部门统一筛选，在相同会计主体中采取同一种预算编制方式，大部分情况下采用的固定预算后者增量预算，这种预算编制在操作上比较简单，但是时效性差，容易导致编制的预算方案与企业实际情况不符，即便可以节约时间与成本，但是由于编制人员综合水平有待提高，无法满足全面预算管理的灵活性要求，编制的方案不具有实际性价值。另一方面，煤炭企业在预算编制过程中，编制流程在于由分部门编制以后，集中汇总，这种编制方式将不能具体展现出各个部门预算管理质量，容易加剧各部门之间矛盾，最终预算可能会因为代理因素等与企业战略发展要求不符，责任主体之间缺少深入交流，在预算编制方面存在业务不连贯的问题，在出现问题以后无法及时找出相关负责人，从而不能保证预算编制的可行性和合理性，给后续预算执行活动开展带来不良影响。

（三）预算管理体系缺失

全面预算管理体系是为后续管理工作开展提供引导的依据，对于煤炭企业来说，为了获取理想的全面预算管理效果，发挥全面预算管理应有价值，应该结合财务管理要求，优化业务活动，完善相应的管理体系。当前，我国部分煤炭企业在全面预算管理体系上存在各种问题，既有传统管理模式产生的遗留问题，也和全面预算管理构建有着直接关联。当前，部分煤炭企业在管理职责分配上比较混乱，各级人员职责划分不科学，人员分工不合理，预算管理体系在实际执行上如果只是安排财务部门落实，缺少其他部门高度配合，交流不充分，使得全面预算管理体系过于形式化，给煤炭企业经营发展造成严重影响。

（四）全面预算管理评价不全面

对于煤炭企业来说，全面预算管理作为一个可持续管理过程，所以做好预算执行评价工作是非常重要的。现阶段，煤炭企业没有建立迎合自身发展要求的预算评价机制，各个企业反馈结果各不相同，企业之间可比性不强，无法给煤炭企业产业结构改革与发展提供指导。并且，大部分煤炭企业当前采用的评价指标机制比较片面，过于凸显财务指标，忽略非财务指标价值，导致预算评价方法不科学，有失公允，无法调动各级人员工作积极性，不利于全面预算管理目标顺利完成。

三、煤炭企业全面预算管理体系的构建路径

（一）强化全面预算管理意识，确定预算管理目标

通过开展全面预算管理工作，可以对企业实际业务活动落实情况进行分析与预测，所以给预算编制和执行管理提供精准的数据是每个员工需要承担的职责，并且还要强化各级人员预算管理意识，主动参与到全面预算管理活动中，保证预算管理工作顺利进行。在实际中，煤炭企业领导应给予全面预算管理高度重视，意识到全面预算管理对企业发展的影响，主动参与到全面预算管理工作中，以身作则，引起底层员工的重视，在企业内部营造良好的预算管理氛围。对于基层员工，企业可以通过开展各种知识讲座、内部培训等活动，将全面预算管理内容融入其中，完善激励机制。煤炭企业也可以根据其他企业成功案例，从人才招聘角度出发，人事部门可以与学校建立合作关系，从学校中招聘一些优秀人才。在社会招聘方面，应该把全面预算管理考核当作工作重点，从中选择一些高水平、高能力的优秀人才，给其分配不同的岗位职责，在新入职员工培训中，把全面预算管理知识融入进来，以强化新员工预算管理意识，保证煤炭企业全面预算管理工作顺利进行。此外，为了保证全面预算管理工作顺利落实，还要结合煤炭企业战略发展目标进行细化，确定年度预算目标，综合展现出规划进度，调整规划期限，保证将规划目标落实到位。在预算目标确定中，应满足市场发展要求，在综合分析国内外经营发展状况的同时，还要对企业资源、经营生产、成本管理等因素进行思考，体现以市场为导向的营业收入、现金流预算体系。在确定预算管理目标时，应展现出预算目标的前瞻性和先进性，在横向方面，各类指标之间的内在联系充分连接，在纵向上，预算总目标应层层细化，分配到各个职能部门中，在确定目标利润的情况下，根据企业实际情况，选择适宜的预算管理方式。例如，对于煤炭生产，采取“本量利”分析法确定目标利润，对于发展比较稳定的业务，应采取因素调整法或者增量预算法。通过选择适宜的预算管理方式，将全面预算管理价值充分发挥，提高企业经营管理水平，促进煤炭企业更好发展。

（二）选择科学的预算编制方法，顺利完成预算管理目标

对于煤炭企业来说，在预算编制方式选择方面，不可一味地追求节约时间和成本，选择操作简单的预算编制方式，而是结合业务要求和特点，选择适宜的预算编制方法，例如通过采取滚动预算和零基预算相结合的方式，增加预算编制弹性。首先，预算编制人员应对企业经营业务情况有充分了解，对现有管理模式进行优化改革，如果是模式比较单一的业务，应采取固定预算等简单编制方式，在节约时间成本的同时，也能节省管理成本，但是如果是市场变化比较敏感的业务，应采取滚动预算或者零基预算编制方式，保证预算编制结果的可行性。并且，煤炭企业应结合不同业务要求，融入多种预算编制方式，让预算编制结果满足煤炭企业经营发展要求。其次，要想将各个职能部门信息不对称问题全面处理，可以在互联网技术的作用下，实现企业各个部门之间信息交流和共享。在这种情况下，应该根据企业经营特点，设计完善的财务共享中心，建立各部门之间预算勾稽关系，从而处理信息不对称等问题，提高全面预算管理水平。最后，煤炭企业可以根据战略发展要求，选择适宜的预算编制方法。在传统预算编制方式中，包含滚动预算、增量预算、零基预算、固定预算等。近几年，随着作业预算方式的出现，其比较注重作业环节根据作业成本完成预算编制，这种编制方式则是通过数量的成本动因展现出资源消耗与产出之间的关系，并对企业间接成本与辅助成本预算进行科学编制。煤炭企业在实施全面预算管理工作时，也可以将这种方式应用其中。从预算管理角度来说，其作为企业财务管理中重要部分，其直接影响企业经营成果，对企业发展起到决定性作用。通过科学编制预算管理方案，可以优化企业预算管理流程，挖掘企业员工工作潜力，控制企业经营成本，实现企业效益最大化，顺利完成发展目标。

（三）完善全面预算管理体系，引导预算管理工作顺利发展

煤炭企业在开展全面预算管理工作时，应从自身经营发展角度入手，构建一套完善的全面预算管理体系。首先，采取合理的预算管理方式，以分离预算管理职责为重点，成立专业的预算管理组织机构，主要负责预算编制、预算执行、预算考核等工作，吸引各个部门人员参与其中，将全面预算管理工作落实到位。其次，保证预算执行过程的专业性和规范性，加强风险把控，对于重要财务指标和岗位，设定明确的工作目标和控制标准，实施过程追逐和监管，及时反馈工作结果，成立一个标准化的预算管理体系。此外，要想将全面预算管理落实不到位问题全面处理，煤炭企业应该从建立责任机制角度入手，把责任机制细化处理，分配到各个部门，由各部门负责人深入交流，利用完善的预算管理体系强化各部门之间联动，让各个部门都参与到預算活动中，保证将全面预算管理工作落实到位，提高煤炭企业预算管理水平。此外，完善全面预算管理审核机制，定期对预算管理过程进行检查，保证预算管理的可行性和规范性。定期开展关于预算管理相关会议，对于各个部门提出的问题，深入探讨，提出改进意见。

（四）加强全面预算管理绩效评价制，提高预算执行效率

煤炭企业要想提高全面预算管理水平，应建立一套规范的绩效评价机制。首先，煤炭企业应根据各个业务流程，选择适宜的预算编制方法，科学构建绩效评价指标机制，其中评价指标除了要对财务指标定性考量之外，还要把非财务指标融入其中，展现出煤炭企业经营发展状况，保证评价结果的公正性和科学性，给企业全面预算管理工作开展提供支持。在评价方法选择上，应该参考西方国家企业全面预算管理评价方式，采取平衡计分卡等现代化评价方法，根据我国煤炭企业经营情况和特点科学评价。其次，煤炭企业应树立正确的评价意识，加强审计监管，把绩效考核与奖罚激励充分融合，营造良好的考核氛围，防止全面预算管理评价过于形式化。最后，完善全面预算管理预警机制。在实际中，应该了解在煤炭企业经营发展中存在的各种风险因素，通过制定合理的全面预算管理防范，可以及时识别并防范风险。在实际中，应该加强对煤炭企业经营过程各种不确定性因素的了解，积累相关数据。通过选择科学的方法设定风险预警机制，制定风险预警应急方案。此外，预警方案制定不但包含事后应急预警，也包含事前预警及事中预警等。通过完善全面预算管理预警机制，能够帮助企业规避经营风险，促进企业预算管理水平的提升，推动煤炭企业健康发展。

四、结语

总而言之，煤炭企业应做好全面预算管理工作，不但能够帮助企业节约经营成本，实现资源科学分配，还能提高企业经营管理水平，保证企业战略发展目标顺利完成，实现煤炭企业长效发展。要想将全面预算管理价值充分发挥，企业领导应该以身作则，加强内部宣传教育，强化各级人员预算管理意识，及时找出预算管理中存在的问题，采取相关措施进行处理，提高煤炭企业全面预算管理水平，保证全面预算管理目标顺利完成，增强企业综合竞争实力，引导煤炭企业朝着健康的方向稳定经营。

参考文献：

[1]李昀皓，高振童.H省煤炭企业全面预算管理问题研究[J].当代会计，2020（24）：153-154.

[2]郗军忠.煤炭企业全面预算管理的体系框架和主要功能分析[J].财会学习，2020（36）：67-68.