姜彬

（济宁市公共交通集团有限公司，山东 济宁 272100）

一、城市公交企业内部控制现状和主要问题

在当前的经济形势下，公交企业内部控制的缺陷逐渐暴露，许多城市公交企业已经意识到内部控制的重要性并不断加强内部控制，但就实际情况来看，大部分公交企业内控体系还停留在表面，没有充分发挥出内部控制的作用。下面分析公交企业内部控制中存在的主要问题。

（一）公交企业内部控制环境有待改善

内部控制环境是内部控制制度实施的基础，不仅指内部控制人员的意识，还包括公司治理结构、权责分配、人力资源管理、企业内部文化等因素，这些要素都会从内部工作的局部慢慢影响到最终实施效果。目前，大部分公交企业内部控制环境较差。如，企业权责分配没有实行权力制衡原则，中层管理责任不明确，基层员工对内部控制制度执行条例不明晰等等。同时，企业管理层对于内部控制的重视程度也不足，管理决策衔接不到位，导致企业内部控制管理体系存在较大漏洞。此外，部分公交企业文化建设不能满足企业内部控制制度实施的基本要求，导致内控作用发挥不明显。

（二）内部控制制度不健全

公交企业在进行内部控制管理时，要严格遵守《企业内部控制基本规范》，健全内部控制制度。许多公交企业在建立健全内部控制制度时，管理人员和执行人员缺乏对内部控制的正确认识，员工的行为规范，企业简单地把内控作为管理上下级的工具，忽视了内部控制制度在财务管理和流程审批上的作用，在工作手续上没有严格按照内控制度执行。……