倪思宏

（太仓中集冷藏物流装备有限公司，上海 200435）

一、前言

在税制改革的背景下，制造企业的税务管理工作也应当进行改革，根据税务机关的要求规范税务处理工作，区分各类涉税业务，明确税种适配的税率，合理推进税务筹划工作，做好增值税、所得税以及其他税种的筹划、征缴和清算工作。税务筹划是制造企业税务管理的核心，在制造企业规模不断扩张的前提下，涉税事项及涉税税种逐渐增加。面对复杂的税收缴纳工作，制造企业必须做好税务筹划，控制企业的税收成本，在合法合规的前提下节税避税。

二、制造企业税务筹划问题

（一）税务筹划目标不清晰

目前，制造企业虽然提高了对税务筹划的重视程度，但实践中还是缺乏清晰的目标，导致企业涉税事项管理人员难以把握税收筹划的基本要求，税务筹划目标与税务处理结合度低［1］。例如，部分人员认为税务筹划就是减少税金缴纳，并未考虑税务筹划的成本及效益，在应税业务中只重视部门利益，忽视企业的整体税收情况。

（二）税务风险管控不到位

税务风险是判定制造企业税务筹划水平高低的重要标志，制造企业的税务风险从大方向上看可以分为两类：一是未按时按量缴税，产生税务风险；二是未理解税收政策而多缴或少缴税，产生税务风险。从企业角度来看，无论多缴税金还是少缴税金都会带来负面影响，引发税务风险。如税务机关稽查后发现企业少缴税，企业会受到惩处，不仅要补缴税金还要支付罚金；……