李奂彦

（南京审计大学 江苏南京 211815）

一、国企混改的发展现状及主要问题

混合所有制改革于20世纪90年代提出，目的是向国有企业引入社会资本，以促进生产力发展（乔惠波，2016）。在国企改革三年行动方案发出后，交通、能源、通信、军工等多个领域积极落实政策，分四批推出混合所有制试点企业总计210家（段远刚，2017）。但国企混改在取得积极进展的同时，还存在以下问题：混改前方案制定不合理、缺乏混改退出机制；混改时民营企业通过多种非法手段侵吞国有资产、逃废债务；混改完成后股东利用国有资源谋取私利、员工激励政策不合规。这些问题均会导致国有资产流失。

二、国企混改中的国有资产流失风险

（一）国企混改开始前的风险

第一，混改决策风险。混改决策过程中的可行性判断、决策审批、混改方式选择等的不合理、不合法、不合规均会造成国有资产流失。盲目混改、未对混改政策充分研究解读、未对混改必要性和可行性进行评估也会让国有资产的稳定、增值得不到保障。对此应重点审计企业改革是否符合国资国企分层分类推进改革要求，是否存在违背混改“三因三宜三不”原则。混改方案制定不够合理全面，需重点审计混改风险评估与防范措施是否足够健全合理（张强等，2014）。决策审批的过程未按照《中央企业混合所有制改革操作指引》内容执行，需要关注混改决策审批的合规性。应重点审计不同性质的企业是否采用不同的决策审批程序，如进行混改的国有企业的主营业务是否属于直接和国家安全、国民经济命脉等重要行业相关，混改方案是否先由中央企业同意再经过国资委审批。……