（四川国甄酒业有限公司，四川 成都 610000）

一、引言

目前我国酒业行业发展日新月异，在发展规模上逐步与国际接轨。酒业企业的发展问题一直都是我国非常重视的问题，酒业企业也在不断解决在内部会计控制中出现的问题，目前酒业行业在内部会计控制管理中存在的主要问题是没有设置岗位分离的内部控制制度，违背了企业应重视的制衡性原则，企业资产管理容易出现混乱，管理制度也不够完善，没有建立专门的财务核算体系和制定明确的核算方法，因此在核算程序和管理办法方面都存在一定的不规范性。

二、酒业企业内部会计控制存在的问题

（一）未建立不相容岗位相分离的内部控制制度，违背了制衡性原则

酒业企业在成立初期，由于规模较小，企业资金有限，为了节省人员开支，通常会将财务会计和出纳岗设置为同一个人，将管理生产酒店物料的仓库管理人和记账人员设置为同一个人。这种设置方式虽然可以降低企业在人力方面的成本，但从长期来看，由于执行和审核以及执行和监督都是同一个人负责，所以出现舞弊现象和发生错误的概率会大幅提升，与此同时，审核和监管人员可能会为了避免受到处罚而掩盖自己的错误，做出损害企业利益的行为［1］。根据酒业企业的特点，本文主要针对三种情况进行分析。第一，会计和出纳是同一人。会计和出纳本质上应是互相监督的关系，会计需要对出纳管理的资产进行盘点和核实，出纳需要根据资金表确认会计账目正确与否，但是由于缺乏内部控制制度，会计和出纳无法相互监督，会计核算容易出现账实不符的情况，造成账面混乱。……