（杭州知味食品有限公司，浙江 杭州 310007）

随着“互联网+”时代的到来，大多数企业为适应时代发展以及提升自身会计核算水平，及时对信息化系统进行了应用。会计信息系统的广泛应用，不仅让企业的管理范围得到扩大，管理内容得到发展，并且还优化了企业的生存环境，让企业的管理理念更加符合发展的要求。因此，会计信息系统的内部控制逐渐成为企业管理的重要组成部分，为企业财务核算和分析水平的提升提供了有力的支持。会计信息化的实现给企业内部控制带来了极大的影响，但是这些影响并非都是正面的，会计信息系统应用后，企业内部控制体系的不完善，给了一些不法分子可乘之机，所以近年来多起财务舞弊案相继发生。这些企业有一个共同点，就是没有根据环境的改善，不断变化企业内部控制需要。

所以，面对新的网络环境及经济环境，企业一定要增强防范风险意识，优化内部控制体系，从容应对社会各方面的挑战。以伊利集团为例，其及时根据相应的法律法规要求，出台适合集团现状的会计信息系统内部控制体系，并且在实行的过程中根据企业实际情况不断进行改善修订。

一、会计信息系统内部控制研究的必要性

近年来，会计信息系统的广泛应用，调整了会计信息的储存和应对手段，使会计工作更加高效率，也使企业更加依赖会计信息系统。所以会计信息化带来的影响不都是正面的，企业要根据信息时代发展的要求，不断创新改造内部控制体系。笔者在查阅了大量研究文献和著作的基础上，以伊利集团为研究对象，通过大量的数据调研论证，以及大学期间从经济管理会计专业课程中学到的理论知识对会计信息化管理系统风险、信息安全风险、人员层面风险变得复杂这几个问题进行研究，并从健全企业内部控制管理制度、加强会计信息化系统的安全控制、提高财务人员的整体素质、建立良好的信息沟通系统以及出台切实可行的激励政策四个方面给予有针对性的改进意见。

信息化环境下，企业只有根据自身实际情况以及信息技术的发展需要，不断深入研究，才能改善企业内部控制制度，从而提高企业发展动力，优化企业经济效益，实现企业的长期可持续发展。

二、案例的分析性介绍

企业都是在改革中发展的，伊利集团的前身是呼和浩特市的一个回民奶食品总厂，1993年，这个回民奶食品总厂经呼和浩特市体改委批准，正式改为股份制并且改名为内蒙古伊利实业股份有限公司，以定向募集方式成立。1996年，伊利在上海证券交易所挂牌上市，由此开启了伊利在中国市场上的辉煌发展史。1997年，集团对名称又进行了一次调整，由原来的内蒙古伊利实业股份有限公司改为如今的内蒙古伊利实业集团股份有限公司。

从企业的分销、库存、多账号管理到配货，伊利集团内部的经营模式从传统的手工控制变为信息系统控制，企业的人工成本和时间成本大大降低。伊利集团的系统不仅充分结合了企业实际情况，还带有国内乳品销售的特性，对伊利集团的发展进步具有较大的意义。该系统不仅仅适应于伊利集团，对整个业界都有一定的借鉴意义，所以伊利集团的信息系统是非常强大的。正是因为企业会计信息系统强大，所以会计信息系统下的内部控制问题更为重要。

（一）集团组织结构、组织管理模式及人力资源管理模式

尚未实施信息化建设时，由于企业发展状况良好，内部组织架构庞大繁杂，伊利集团实施严厉集权的管理模式，总部相关部门直接对下属分公司或分支采取管控，内部管理呈现高度集权的特点。

实施会计信息化建设以来，一系列的平台和系统甚至数据库逐步被开发出来，使集团的财务信息实现了共享。权力不再高度集中在集团总部的财务部门，总部适当下放权力，赋予分支机构更强的自主性。基于网络平台的协助，财务数据从基层生产部门逐级上报，最终到达总部财务处，再由总部的管理者对财务数据进行分析、管控、修正。集团还通过吸引人才组建了一支研发团队，他们每个人都是具有高技术能力的高科技人才，因此数据在集团各个层级传递中出现的大多数问题都能得到解决。为了推动会计信息化建设的长期成长，集团还建立了信息中心和计算机数据研究中心。

集团应用了会计信息系统之后，逐步形成了扁平化的组织结构、分散的组织管理模式和人力资源模式，这有助于形成良好互助的企业文化，员工个人职责也更加明确。为了考察集团内部财务人员对集团内部控制的了解程度，研究专家专门对此进行调查，发现财务信息化以后，大部分财会工作者相当了解集团的内部控制环境，控制环境得到了很好的改善和发展。

（二）集团内部财务一体化

不仅仅是财务人员对信息化建设进行了应用，其他部门也对此进行了应用，例如市场部，通过建立网上办公销售系统，实时监控销售部门的销售、发货、货款结算等流程。这些系统的使用有利于集团总部对各个分公司的生产经营销售活动进行有力的监督。会计信息化建设完成后，集团的销售业务流程、会计处理流程以及管理者管理流程实现了一体化的进步。

（三）企业内部信息生成与共享

会计信息化之前，伊利集团内部产业之间的各项指标只有多次录入，才能进入决策平台，这无疑会导致信息传递滞后。新的会计信息化管理系统得到应用之后，集团内部的所有业务都可以被纳入统一的信息管理平台，数据可以直接从基层及时传递到高层，高层也可以及时对基层活动进行监督控制。集团内部各个产业的沟通协调问题也能得到解决。集团还设立了信息中心，及时对信息技术进行管理和维护。为了保持信息的畅通与稳定，集团还不定期更新财务数据信息系统。

（四）集团内部监督情况

信息化系统应用后，集团信息系统具有强大的功能，可以对员工的工作过程进行动态记录并保存下来。与传统实时监控相比，这确实进步了很多，集团的内部控制工作也高效便捷很多。不仅如此，财务报表从分公司往总部逐层传递，最后再交给高层人员，过程非常高效准确。而管理者可以及时对信息进行分析，从而制定或完善相应的内部管理体系，极大地促进内部控制体系的优化。集团还设置了审计监察部，这是专门为审计监察监督设置的内控监督监察部门，它独立于其他部门而存在，增强了内部监督的可靠性。

三、案例企业会计信息系统内部控制存在的问题

（一）信息安全设置问题

会计信息化系统实施后，企业的各种关键财务信息都保存在网络中。由于网络储存不同于实体储存，部分违法者企图钻空子，企业面临信息安全问题，包括信息系统遭到入侵，信息被窃取、恶意篡改或删除，木马病毒危害信息系统等。伊利集团的全部信息数据和资料都放在同一个信息系统中进行管控，这虽然提高了信息的集中度，但从安全角度来说是一大隐患，假如信息系统被入侵，可能损失所有的重要数据和资料，带来严重的后果。

（二）人员专业水平问题

企业信息化建设后，集团不光要应对科技层面的危机，也需要注意人力方面的安全性，即工作人员的专业能力和其他方面的实力。实施会计信息系统后，所有会计相关的工作都必须依靠电子设备开展，因此会计工作者一定要拥有足够的专业技能和信息技术能力。从企业2019年的数据来看，在企业的财务科室中，工作人员的受教育水平和专业水平并不平均，拥有硕士及以上受教育经历的工作者不多，基本上都是大学本科学历。工作者的综合能力需要适应目前的信息技术环境，企业的各项工作流程和步骤与过去的模式有所不同，工作者需要能对其进行处理，还必须具备足够的责任心、积极进取的精神和认真细致的态度。工作者应该在新时代环境下持续学习新的知识和技能，完善自身的短板和不足，全面优化工作能力和综合素质，打造高质量的精英团队，共同推动企业的成长。因为信息系统的推广，过去依靠人工手写记录的会计工作发生了很大的变化，之前能够进行约束和监督的内部控制条例需要更改和调整。在此期间，应该特别注重工作人员的道德规范和要求。伊利集团持续开展有关工作人员专业技能和知识的教育，但忽略了后续教育考察的步骤，教育的效果应该借助合理的考评考察方式进行确定，这样也能够提高工作人员接受教育时的积极性和动力。

四、完善会计信息内部控制的建议

（一）建立良好安全的信息沟通系统

信息化环境下，良好的信息沟通系统十分重要。它不仅可以使企业内部信息沟通变得通畅，也有助于企业提高运行效率，从而促进企业经济的可持续化发展。首先，管理当局应该高度重视信息系统的开发工作，并给予一定的支持。其次，相关工作人员应该负起责任，根据内部控制制度及时合理地处理反馈信息，以保证各个环节的工作都能顺利开展。最后，也应该构建适合企业自身的内部控制体系，使员工合理有效地完成工作任务。伊利集团的会计信息系统虽然设置严密，每个人都有实名认证，不得登录别人的账号，但是却没有相关的监督措施，可以通过指纹联网等措施进行监督，使会计信息系统真正做到权力到个人，职务到个人，责任到个人

（二）出台切实可行的激励政策，营造良好的文化氛围

企业信息化建设后，各个成员的工作态度、价值观念对企业来说愈发重要。企业内部控制环境的重要组成部分是员工的道德素养，一个优秀的企业，必定拥有良好的企业文化，这对员工来说既是一种激励，也是一种无形的约束。所以企业应出台切实可行的激励政策，增强员工的积极性，从而促进企业的整体发展。信息化系统应用后，多数工作都由计算机网络完成，员工之间平级调动增加，企业需要出台良好的激励政策，使员工尤其是会计核心人员更加重视企业的长远可持续发展。