杨延翠

（民乐县锯条山林场，甘肃 张掖 734500）

近几年来，行政事业单位内部控制工作从成立工作机构、整理和规范内部控制制度、编制业务流程，已发展到在内部控制风险评估基础上修订完善制度和流程、编制内部控制报告，内部控制建设正逐步走向规范化。以甘肃省为例，2020年7月就连续发布了《行政事业单位内部控制业务标准（试行）》《内部控制风险评估标准（试行）》和《内部控制实务操作指引》，即“两标一指引”，从内部控制业务范围、风险评估和实务操作方面做了详细指导说明，用以指导和规范行政事业单位内部控制工作。

公益性事业单位目前是以“三定”方案为基础设定单位职能、设立内设机构（部门）、确定人员编制的，并以内设机构（部门）职责为依托进行人员岗位设置和职责划分，2006年以来实行的事业单位岗位管理制度保持不变。因人员编制相对较少，公益性事业单位一人多岗、一岗多职等情况比较明显，影响了内部控的实施效果。

一、公益性事业单位内部控制现状及存在的问题

（一）内部控制建设组织与实施方面

1．内部控制机构不健全

公益性事业单位内设机构一般包括综合部门和业务部门。各部门设置不同岗位，并安排一位部门主管，但一般无书面授权。单位领导职数一般两到三个，单位负责人统管全局，副职分管各部门工作。对于内部控制机构，一般先成立内部控制工作领导小组，明确内部控制总责，并指定牵头部门开展基础工作，再设立内部控制工作小组，明确各部门内部控制具体职责，至于如何开展工作、工作开展得如何，岗位职责一般没有明确，也没有内部控制评价监督机构进行评价监督。……