姜艳

（北京汽车集团有限公司，北京 101300）

随着全球经济形势的不断变化，企业管理层往往通过“牺牲”现金流、扩大销售规模的方式实现企业经营目标。这种“牺牲”使得企业面临着更大的现金流断裂的风险，甚至面临破产的局面。内部审计部门开展全面的现金流审计和日常监督工作，能直接、完整地反映企业现金流入和流出情况，能发现隐藏在企业发展背后的潜在风险。全面的现金流审计与监督有助于管理层加强对企业现金流的内部控制，增强企业的风险管理能力，使企业更加平稳健康地发展。本文就内部审计部门开展现金流审计工作的方法和日常监督的作用，以及如何强化企业现金流内部控制、促进企业风险管理进行分析。

一、开展现金流审计的意义、方法及作用

（一）开展现金流审计的意义

现金流内部审计是指内部审计部门依照审计标准，对被审计对象披露的现金流及整体财务状况的真实性、合法性、正确性和公允性进行的审计监督、鉴证、评价活动，具有评估企业销售获取现金收入的能力、企业偿债能力、企业投融资能力的作用。现金流是企业发展的重要因素，所以基于现金流对企业各方面能力进行评价具有重要意义。

当前，许多企业的现金流控制工作开展尚不全面。企业管理层对现金流缺乏足够的重视，管理层对现金流的控制局限于现金的支出和存量现金的管理上，不能对整个现金流的流入流出及净额进行分析和控制，对现金流的预算及预测工作严重滞后。……