谢建武，张俊玲，刘劭晗

（天津交通职业学院，天津300110）

随着经济的发展，内部控制规范在高职院校开展已取得了一些成果。经费收支的逐年增长，对内部控制工作提出了更高的标准和要求，因此，高职院校内部控制需要跟随时代的发展和需要，健全机制、加快信息平台的建立，充分发挥内部控制的重要的作用［1］。

一、当前高职院校内部控制建设面临的难题

目前，各高职院校内部控制建设普遍处于初始启动阶段，内控环境、内控制度、风险评估、内控实施、信息沟通、监督等方面还存在着完善的问题。

（一）内控环境方面：内控意识薄弱

内控制度的建立与执行受内控环境的影响，目前个别高职院校对内部控制的重要性认识不足，内控意识淡薄制约着高职院校的发展［2］。首先，高职院校将工作的重点放在教学、科研、人才培养等方面，各部门的职责权限边界划分和工作流程与内部控制的要求不相符，内部控制缺乏顶层设计，各部门没有充分发挥联动作用，职权责划分不清晰，各项工作不能很好地衔接。

（二）内控制度方面：制度建设不够完善

高职院校一般在六大模块管理、决策联动机制等各方面都建立相应的内部控制制度，但在实际操作时还存在一些不足［3］。首先，内部管理制度普遍缺乏系统性，一方面高职院校各部门出台的规章制度存在一定的独立性，出台前缺乏有效沟通、阐述不明条款导致相互矛盾，一方面还存在着没有制度依据的习惯性操作，给风险防控带来不便。……